2012注冊會計師考試《稅法》強化提高試題(3)

　　三、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)當月甲企業(yè)應代收代繳消費稅：

　　收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(萬元)

　　受托方代收代繳的消費稅=(122.28+12)÷(1-30%)×30%=57.55(萬元)

　　(2)進口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)

　　關(guān)稅=350×10%=35(萬元)

　　組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬元)

　　進口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬元)

　　進口煙絲繳納的消費稅=550×30%=165(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應納稅金合計=35+93.5+165=293.5(萬元)

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不征收消費稅。

　　當月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應納消費稅=0

　　(4) 當月準予扣除外購煙絲已納消費稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬元)

　　(5) 當月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(萬元)

　　當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=784.88-363=421.88(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核]

　　四、綜合題

　　1

　　[答案]

　　(1)應繳納的進口關(guān)稅=(20+1+2)×35%=8.05(萬元)

　　(2)應繳納的進口增值稅=(20+1+2+8.05)×13%=4.04(萬元)

　　(3)代銷紅木工藝筷子銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)

　　(4)賒銷紅木工藝筷子銷項稅額=0(萬元)

　　(5)展銷會樣品無償贈送給參展客商的增值稅銷項稅額=1000×0.01×17%=1.7(萬元)

　　(6)加工企業(yè)應代收代繳的消費稅=(20+5)/(1-5%)×5%=1.32(萬元)

　　(7)加工企業(yè)應代收代繳的城建稅和教育費附加=1.32×(7%+3%)=0.13(萬元)

　　(8)銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅=21×4%×50%=0.42(萬元)

　　(9)紅木工藝筷子非一次性木筷，不屬于消費稅征收范圍。

　　應繳納的消費稅稅額(不含代收代繳部分)=0

　　(10)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額：

　　銷項稅額=5.1+1.7+40×17%=13.6(萬元)

　　進項稅額=[4.04+50×13%+(5+1)×7%+5×17%]=11.81(萬元)

　　應納增值稅= 13.6- 11.81+0.42=2.21(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進行考核]

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