2012注冊會計師考試《稅法》強(qiáng)化提高試題(3)

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案]：D

　　[解析]：糧食白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　[該題針對“消費稅納稅義務(wù)人及征稅范圍”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：增值稅和消費稅合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　[該題針對“從價計征”知識點進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]：A

　　[解析]：輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)

　　[該題針對“從價計征”知識點進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案]：A

　　[解析]：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應(yīng)納消費稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　[該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案]：C

　　[解析]：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進(jìn)入交易中心和交易會交易、沒有調(diào)撥價格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。

　　該批卷煙的消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　[該題針對“消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案]：D

　　[解析]：外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

　　應(yīng)納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　[該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案]：D

　　[解析]：企業(yè)外購輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應(yīng)納的消費稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　[該題針對“消費稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應(yīng)繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)

　　[該題針對“消費稅的計算(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案]：A

　　[解析]：選項B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。

　　[該題針對“消費稅的征收管理(綜合)”知識點進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應(yīng)代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)。

　　[該題針對“委托加工消費品應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案]：D

　　[解析]：每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅的完稅價格+關(guān)稅+消費稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬元)，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬元)

　　[該題針對“進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算”知識點進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案]：B

　　[解析]：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。

　　[該題針對“復(fù)合計稅”知識點進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案]：D

　　[解析]：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。

　　蘋果啤酒的每噸出廠價=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠價=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　應(yīng)納消費稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　[該題針對“從量計征”知識點進(jìn)行考核]

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