二、多項選擇題

　　26 在考慮管理層作出的評估所依據(jù)的假設時，注冊會計師應當(　　)。

　　A.考慮管理層對相關事項或情況結(jié)果的預測所依據(jù)的假設是否合理

　　B.關注對預測性信息具有重大影響的假設

　　C.關注特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設

　　D.關注與歷史趨勢不一致的假設

　　參考答案：A,B,C,D

　　27 下列有關對審計證據(jù)可靠性的比較中正確的有(　)。

　　A.已結(jié)轉(zhuǎn)存貨明細表比詢問企業(yè)倉庫管理員關于已銷售存貨的口頭表述可靠

　　B.銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠

　　C.應收賬款詢證函原件比從傳真件獲取的可靠

　　D.口頭證據(jù)在得到不同人的證實后其可靠性大大提高

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　雖然銀行對賬單和銀行詢證函回函都是外部證據(jù)，但詢證函回函直接由注冊會計師獲取，而銀行對賬單先由被審計單位控制后再交給注冊會計師，可靠性降低�？陬^證據(jù)可靠性最差，雖得到不同人的證實，但有可能是串通的�？陬^證據(jù)只有與其他不同信息的證實后，其可靠性才會增加。

　　28 管理層不提供書面聲明可能會影響審計意見，下列書面聲明中，如果管理層不提供，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見的有( )。

　　A.針對財務報表的編制，管理層確認其根據(jù)審計業(yè)務約定條款，履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)的責任

　　B.針對提供的信息和交易的完整性，管理層確認所有交易均已記錄并反映在財務報表中

　　C.按照審計業(yè)務約定條款，管理層已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內(nèi)部人員和其他相關人員

　　D.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　29 下列表述中，按企業(yè)會計準則規(guī)定，注冊會計師認為不正確的有(　)。

　　A.無形資產(chǎn)的出租收入應當確認為其他業(yè)務收入

　　B.無形資產(chǎn)的成本應自取得當月按直線法攤銷

　　C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應在發(fā)生時予以資本化

　　D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應在發(fā)生時計入當期損益

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選項B，無形資產(chǎn)應自取得或達到預定可使用狀態(tài)當月開始攤銷，攤銷方法的選擇應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應采用直線法攤銷。選項C，發(fā)生無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來預定的經(jīng)濟利益，因而應當在發(fā)生當期確認為費用，不增加無形資產(chǎn)的賬面價值。選項D，無形資產(chǎn)的研究費用應于發(fā)生時計人當期損益，開發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應予以資本化，計入無形資產(chǎn)成本。

　　30 審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有(　)。

　　A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

　　B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

　　C.銀行和管理層串通舞弊

　　D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯(lián)方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

　　31 在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正確的有(　)。

　　A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

　　B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

　　C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限

　　D.采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報;選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果;選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調(diào)隨機性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額。

　　32 在了解與會計估計相關控制時，下列各項中注冊會計師可能考慮的事項和情況有(　　)。

　　A.管理層作出會計估計的人員的經(jīng)驗與勝任能力

　　B.管理層如何確定作出會計估計所使用的數(shù)據(jù)的完整性、相關性和準確性

　　C.由適當層級的管理層或治理層對會計估計進行復核和批準

　　D.將批準交易的人員和負責作出會計估計的人員進行職責分離

　　參考答案：A,B,C,D

　　33 注冊會計師唐寅在審計天花公司2013年度財務報表時，監(jiān)盤了天花公司的庫存現(xiàn)金和存貨，對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤與對存貨實施監(jiān)盤這兩種程序的不同之處有(　)。

　　A.監(jiān)盤時間安排不同

　　B.監(jiān)盤計劃中與天花公司管理層的溝通程度不同

　　C.因盤點對象特點而執(zhí)行的盤點方式不同

　　D.監(jiān)盤的參與人員不同

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　對存貨的監(jiān)盤往往在年前，對現(xiàn)金的監(jiān)盤往往在年后的外勤工作中;現(xiàn)金監(jiān)盤時應對被審計單位保密實行突擊性檢查，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通;對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施盤點時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序;現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與，而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。

　　34 下列實體可認定為公眾利益實體的有()。

　　A.上市公司

　　B.保險公司

　　C.銀行

　　D.電信公司

　　參考答案：A,B,C,D

　　35 下列規(guī)定符合項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性要求的有( )。

　　A.如果可行，不由項目合伙人挑選

　　B.在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務

　　C.不代替項目組進行決策

　　D.代替項目組進行決策

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　項目質(zhì)量控制復核人員不可以代替項目組進行決策，否則會影響獨立性。

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