四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　43某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購(gòu)玉米兩批，①向農(nóng)民直接收購(gòu)，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額20萬(wàn)元;②從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)56.5萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)入普通白酒3000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是10萬(wàn)元，白酒公司將購(gòu)入的白酒全部直接對(duì)外銷售，取得的不含稅銷售額為16萬(wàn)元。

　　(3)將業(yè)務(wù)(1)中外購(gòu)的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬(wàn)元，加工廠無(wú)同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款110萬(wàn)元，抵債的A牌白酒的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為90萬(wàn)元。

　　(5)將加工收回的A牌白酒的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對(duì)外銷售(不含稅售價(jià)為38萬(wàn)元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(6)將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤(成本為40萬(wàn)元)與其他禮品500斤(成本為30萬(wàn)元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬(wàn)元。

　　(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，其中原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外出租，每月收取租金50萬(wàn)元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。

　　(8)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月已全部售出，委托方按代銷清單上的不含稅銷售額開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　(9)已知：上月增值稅留抵稅額為20萬(wàn)元;白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)。

　　(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額。

　　(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額。

　　(6)計(jì)算房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)中當(dāng)月應(yīng)計(jì)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　(7)分析代銷業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理。

　　(8)計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(9)計(jì)算企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　參考解析:

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(萬(wàn)元)

　　(2)發(fā)出的玉米的賬面成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(萬(wàn)元)

　　白酒加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.3(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=90×17%=15.3(萬(wàn)元)

　　(4)業(yè)務(wù)(5)中下設(shè)門市部銷售的A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬(wàn)元)

　　B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=38×60%×17%=3.88(萬(wàn)元)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3.06+3.88=6.94(萬(wàn)元)

　　消費(fèi)稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬(wàn)元)

　　(5)銷項(xiàng)稅額=110×17%=18.7(萬(wàn)元)

　　將高級(jí)白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計(jì)征消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬(wàn)元)

　　(6)營(yíng)業(yè)稅=50×5%=2.5(萬(wàn)元)

　　(7)代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬(wàn)元)

　　代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅=5×5%=0.25(萬(wàn)元)

　　(8)業(yè)務(wù)(2)中：應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=16×17%=2.72(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項(xiàng)稅額=13×17%=2.21(萬(wàn)元)

　　本月進(jìn)項(xiàng)稅額=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(萬(wàn)元)

　　本月銷項(xiàng)稅額=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納增值稅=53.86-23.21-20=10.65(萬(wàn)元)

　　(9)用于抵債和門市部銷售的A牌白酒，總共為委托加工收回?cái)?shù)量的60%，由于售價(jià)高于受托方的計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=4.86+22.28+(90÷50%×60%×20%+5000×60%×0.5÷10000-15.3×60%)=39.71(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2.5+0.25=2.75(萬(wàn)元)

　　本月應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育附加=(10.65+39.71+2.75)×(7%+3%+2%)=6.37(萬(wàn)元)

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