三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　39 杰克為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，杰克已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，

　　2013年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

　　(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入25000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，每月以實報實銷方式取得住房補貼2000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。

　　(2)2013年回國探親兩次，分別是5月5日離境、5月26 日返回，12月離境，12月10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費各18000元。

　　(3)2013年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金7000元，當月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費)。

　　(4)8月份杰克發(fā)表一篇關(guān)于中外文化差異的小說，取得稿酬12000元。

　　(5)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。

　　(6)10月份取得境內(nèi)非任職公司支付的董事費收入30000元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。

　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需要計算出合計數(shù)。

　　(1)計算杰克每月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(2)計算杰克取得探親費繳納個人所得稅。

　　(3)計算杰克7、8月份取得租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算杰克發(fā)表小說取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算杰克取得股息應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(6)計算杰克取得董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)外籍個人以實報實銷的形式取得住房補貼免征個人所得稅，應(yīng)繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)

　　(2)外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分免征個人所得稅。所以杰克取得的探親費屬于免征個人所得稅的情況。

　　(3)應(yīng)繳納個人所得稅=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(元)

　　(4)應(yīng)繳納的個人所得稅=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)

　　(5)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

　　(6)應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

　　【英文答案】

　　(1)Housing allowance obtained by foreign individual in the form of reimbursed is exempted from individual tax，individual tax payable=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(Yuan)

　　(2)Visiting relatives，language trainin9，children education fee and etc.obtained by foreign individual are exempted from individual tax after obtaining local tax authority’S ap-proval.So visiting relatives obtained by Jack belongs to the exemption circumstances.

　　(3)Individual tax payable=(7000-800)×(1-20%)×20%+(7000-400)×(1-20%)×20%=2048(Yuan)

　　(4)Individual tax payable=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(Yuan)

　　(5)The dividends and bonuses obtained by foreign individual from foreign—invested

　　enterprise are exempted from individual tax.

　　(6)Individual tax payable=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(Yuan)

　　40 某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地8000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。

　　(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積l2000平方米。

　　(3)到12月31日為止對外銷售寫字樓l0000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價1.6萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理;其余2000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級酒店，共擔風險，該酒店2013年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。

　　(4)在售房過程中發(fā)生銷售費用150萬元;發(fā)生管理費用(含印花稅)90萬元，財務(wù)費用80萬元(可以提供金融機構(gòu)證明，并可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目進行分攤)。

　　要求：根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的土地增值稅，不考慮地方教育費附加。

　　參考解析:

　　(1)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(2000+800)×2400÷8000=840(萬元)

　　(2)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額=7200+400×2400.8000=7320(萬元)

　　(3)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額=80+(840+7320)×(5%+20%)=2120(萬元)

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅;以不動產(chǎn)對外投資，共擔風險，不繳納營業(yè)稅。

　　2013年應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項目=840+7320+2120+16000×5%×(1+7%+3%)=11160(萬元)

　　增值額=16000+2000×1.6-11160=8040(萬元)

　　增值率=8040÷11160×100%=72.04%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=8040×40%-11160×5%=2658(萬元)

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