重點、難點講解及典型例題

　　企業(yè)涉稅基礎工作的代理

　　稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現為：公正性;自愿性;有償性;獨立性;確定性。

　　一、企業(yè)稅務登記代理(★)

　　企業(yè)稅務登記代理包括開業(yè)稅務登記代理、變更稅務登記代理、停業(yè)和復業(yè)登記代理、注銷稅務登記代理和其他稅務登記代理等。

　　【提示】結合第12章相關內容學習。此部分內容的特色是其他稅務登記代理，包括增值稅一般納稅人認定登記代理、稅種認定登記代理、代扣代繳

　　稅款登記代理、外出經營報驗登記代理。針對下面需要注意的內容重點學習。

　　上述內容需要注意：

　　(1)關于稅種認定登記代理：納稅人在辦理開業(yè)稅務登記和變更稅務登記后，申請稅種認定登記。

　　(2)代扣代繳稅款登記代理：扣繳義務人應自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，申報辦理扣繳稅款登記。

　　二、發(fā)票領購代理(★)

　　(一)代理自制發(fā)票審批業(yè)務

　　自制發(fā)票：凡有固定生產經營場所，財務核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票�？梢宰孕性O計本單位的發(fā)票式樣，報經縣

　　(市)以上稅務機關批準到指定的印刷廠印制。自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。

　　(二)代理統(tǒng)印發(fā)票領購業(yè)務

　　統(tǒng)印發(fā)票的領購方式包括：批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售四種。

　　【提示】需要臨時使用發(fā)票的納稅人，可以直接向稅務機關申請辦理。用票單位和個人可按次向主管稅務機關申請代開，但應提供相應的書面證明。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位和個人，應憑所在地稅務機關證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票，經營地稅務機關可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　三、建賬、記賬代理(★)

　　(一)代理建賬建制

　　1.代理建賬建制的范圍

　　個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬，具體范圍如下：

　　(1)有固定經營場所的個體、私營經濟業(yè)戶;

　　(2)名為國有或集體實為個體、私營經濟業(yè)戶;

　　(3)個人租賃、承包經營企業(yè)。

　　【提示】對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿。

　　2.代理建賬建制的基本內容

　　代理建賬建制的基本內容，主要是針對應按個體工商戶會計制度、財務制度核算的納稅單位。

　　【例題1·多選題】代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，需要按月編制的資料有(　　)。

　　A.資產負債表

　　B.損益袁

　　C.應稅所得表

　　D.留存利潤表

　　【答案】ACD

　　【解析】代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應按個體戶會計制度的規(guī)定，設置和使用會計科目，按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。

　　(二)代理記賬

　　對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

　　(三)代理編制會計賬簿

　　現金日記賬和銀行存款日記賬應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內容。

　　【提示】注冊稅務師不能代為編制現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　(四)代為編制會計報表

　　1.數字真實，內容完整。

　　2.計算準確，報送及時。

　　【例題2·單選題】下列關于建賬建制的說法，符合有關規(guī)定的是(　　)。

　　A.對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經市以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿

　　B.對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時經董事會批準就可

　　C.個體、私營業(yè)戶只能聘請社會中介機構代理建賬、記賬

　　D.注冊稅務師不得代理登記銀行存款日記賬

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對于經營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經縣以上稅務機關批準，可暫不建賬或不設置賬簿;選項B，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準;選項C，個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬、記賬。

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