2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第9章(2)

　　三、稅收優(yōu)惠

　　(一)法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠：

　　1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

　　2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

　　宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

　　公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

　　以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地和其他用地，不屬于免稅范圍。

　　4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。(企業(yè)內(nèi)部綠化用地不免)

　　5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。

　　6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

　　7.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　8.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.自2007年1月1日起,在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(二)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠

　　1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。

　　2.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

　　3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

　　【典型例題1】減免層次：下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

　　B.國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地(免稅單位職工家屬宿舍用地確定減免)

　　C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地(確定減免)

　　D.國(guó)有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋用地

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』B.免稅單位職工家屬宿舍用地確定減免;C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地屬于確定減免。

　　【典型例題2】減免內(nèi)容：下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地

　　B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

　　C.公園中管理單位的辦公用地

　　D.學(xué)校食堂對(duì)外營(yíng)業(yè)的餐館用地

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地和公園中管理單位的辦公用地可以免征房產(chǎn)稅。

　　【典型例題3】計(jì)算題目：某市肉制品加工企業(yè)2011年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　)。

　　A.16800元

　　B.25600元

　　C.39200元

　　D.48000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

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