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　　財務成本管理知識點總結：財務比率分析

　　種類

　　指標

　　計算公式

　　短期償債

　　能力比率

　　營運資本

　　=流動資產-流動負債

　　流動比率

　　=流動資產/流動負債

　　速動比率

　　=速動資產【貨幣資金、交易性金融資產、應收款項】/流動負債

　　現(xiàn)金比率

　　=貨幣資金/流動負債

　　現(xiàn)金流量比率

　　=經營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債【采用期末數(shù)】

　　長期償債能力比率

　　分母分子率

　　資產負債率=總負債/總資產

　　產權比率 (股東權益負債率)=總負債/股東權益

　　長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+股東權益)

　　倍數(shù)指標

　　權益乘數(shù)=總資產/股東權益

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用

　　現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經營活動現(xiàn)金流量凈額/利息費用

　　分子比率

　　現(xiàn)金流量與負債比率=經營活動現(xiàn)金流量凈額/負債總額

　　【提示】該比率中的負債總額采用期末數(shù)而非平均數(shù)。

　　產權比率和權益乘數(shù)

　　(1)產權比率(股東權益負債率)=總負債/股東權益

　　(2)權益乘數(shù)=總資產/股東權益=(負債+股東權益)/股東權益=1+產權比率=資產/(資產-負債)=1/(1-資產負債率)

　　利息保障倍數(shù)

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用

　　(1)分子的利息費用：計入財務費用的利息費用;

　　(2)分母的利息費用(本期全部應付利息)：計入財務費用的利息費用+資本化利息。

　　營運能

　　力比率

　　分母分子率

　　應收賬款周轉次數(shù)=營業(yè)收入/應收賬款

　　【提示】其余周轉次數(shù)，均參照應收賬款學習即可。此外，注意計算存貨周轉次數(shù)時，若用于評估存貨管理的業(yè)績，分子應采用營業(yè)成本。

　　周轉天數(shù)

　　=365/周轉次數(shù)

　　分子比率

　　應收賬款與收入比= 應收賬款/營業(yè)收入

　　【提示】其余指標，均參照應收賬款學習即可。

　　【注意】

　�、僭谟脩召~款周轉率進行業(yè)績評價時，可以使用年初和年末的平均數(shù)、或者使用多個時點的平均數(shù)，以減少季節(jié)性、偶然性和人為因素的影響。

　　②應收賬款的壞賬準備問題：應收賬款為未扣除壞賬準備的金額，而報表上列示的應收賬款已經扣除了壞賬準備，應根據報表附注中披露的壞賬準備信息進行調整。

　　盈利能

　　力比率

　　營業(yè)凈利率

　　=凈利潤/營業(yè)收入

　　總資產凈利率

　　=凈利潤/總資產=營業(yè)凈利率×總資產周轉次數(shù)

　　權益凈利率

　　=凈利潤/股東權益=總資產凈利率×權益乘數(shù)=營業(yè)凈利率×總資產周轉次數(shù)×權益乘數(shù)

　　市價比率

　　市盈率

　　=每股市價/每股收益

　　其中：

　�、倜抗墒找�=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權平均股數(shù)

　�、谄胀ü晒蓶|凈利潤=凈利潤-優(yōu)先股股息

　　市凈率

　　=每股市價/每股凈資產

　　其中：

　�、倜抗蓛糍Y產(每股賬面價值)=普通股股東權益/流通在外普通股股數(shù)

　�、谄胀ü晒蓶|權益=股東權益總額-優(yōu)先股權益

　　市銷率

　　=每股市價/每股營業(yè)收入

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