點(diǎn)擊查看：2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后沖刺試題匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1乙公司欠甲公司貨款4300萬(wàn)元，債務(wù)重組時(shí)乙公司以一批產(chǎn)品和一處房產(chǎn)償還債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。用于償債的房產(chǎn)原價(jià)為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，甲公司和乙公司的增值稅率為17%，乙公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅125萬(wàn)元。乙公司債務(wù)重組過(guò)程中形成的利得總額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.630

　　B.1175

　　C.1805

　　D.1300

　　參考答案：B

　　參考解析

　　乙公司債務(wù)重組利得=4300-1000×117%-2500=630(萬(wàn)元)，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(1000-1200)+(2500-3000+2000-125)=1175(萬(wàn)元)。

　　2高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

　　A.預(yù)提費(fèi)用

　　B.預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C.盈余公積

　　D.專項(xiàng)儲(chǔ)備

　　參考答案：A

　　參考解析

　　高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。

　　3某事業(yè)單位當(dāng)年取得上級(jí)補(bǔ)助收入20000元，取得債券利息收入2000元，撥出經(jīng)費(fèi)10000元，收到撥人�？�3000元，發(fā)生�？钪С�2000元。該事業(yè)單位當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余為(　　)元。

　　A.5000

　　B.12000

　　C.7000

　　D.13000

　　參考答案：B

　　參考解析

　　事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)=(20000+2000)一10000=12000(元)。

　　4下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(　　)。

　　A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

　　B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

　　C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

　　參考答案：B

　　參考解析

　　將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

　　5某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌差額。2012年6月10日從境外購(gòu)買(mǎi)零配件一批，價(jià)款總額為1000萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.21人民幣元;6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22人民幣元;月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.24人民幣元。該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為(　　)萬(wàn)元。

　　A.-20

　　B.-10

　　C.10

　　D.20

　　參考答案：B

　　參考解析

　　因?yàn)榘丛掠?jì)算匯兌差額，只需將7月底匯率與6月底相比，美元價(jià)格升高為損失，所以匯兌損失=(7.24-7.22)×1000=20(萬(wàn)元)。

　　6某商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購(gòu)甲商品1000件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為340萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用10萬(wàn)元。該企業(yè)采購(gòu)的該批商品的總成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2000

　　B.2010

　　C.2340

　　D.2350

　　參考答案：B

　　參考解析

　　該批商品的總成本=1000×2+10=2010(萬(wàn)元)。

　　72012年1月1日，甲公司以8000萬(wàn)元購(gòu)人乙公司30%普通股權(quán)，確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值為32000萬(wàn)元，其差額均為固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額。假定甲公司采用直線法計(jì)提折舊，剩余折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司2012年發(fā)生虧損2000萬(wàn)元，分派上年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，假設(shè)不考慮所得稅影響，則甲公司2012年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.7310

　　B.7370

　　C.7400

　　D.8850

　　參考答案：D

　　參考解析

　　計(jì)入投資收益的金額不是直接按照其虧損額確認(rèn)投資方的投資損失，需要考慮投資時(shí)存在賬面價(jià)值和公允價(jià)值不一致的情況下，將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。2012年年末發(fā)生虧損時(shí)，需要計(jì)算確認(rèn)投資損失的金額，因?yàn)槌跏纪顿Y時(shí)存在公允價(jià)值和賬面價(jià)值的不同，所以需要將被投資的凈損失調(diào)整為公允價(jià)值下的凈損失：[2000+(32000-30000)/10]×30%=660(萬(wàn)元)

　　8甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130000元，公允價(jià)值為140000元，原材料的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的人賬價(jià)值為(　　)元。

　　A.100000

　　B.110000

　　C.122906

　　D.130000

　　參考答案：C

　　參考解析

　　(140000×1.17-20000)/1.17=122906(元)。

　　9資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是(　　)。

　　A.現(xiàn)值

　　B.可變現(xiàn)凈值

　　C.歷史成本

　　D.公允價(jià)值

　　參考答案：A

　　參考解析

　　在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

　　10對(duì)于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的是(　　)。

　　A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

　　B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

　　C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

　　D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

　　參考答案：C

　　參考解析

　　其他選項(xiàng)都是計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　11企業(yè)所得稅稅率為25%，子公司本期從母公司購(gòu)人的1200萬(wàn)元存貨全部未實(shí)現(xiàn)銷售，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為800萬(wàn)元，本期母子公司之間無(wú)新交易，在母公司編制本期并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所作的抵消分錄應(yīng)包括(　　)。(以萬(wàn)元為單位)

　　A.借：遞延所得稅資產(chǎn)100

　　貸：所得稅費(fèi)用100

　　B.借：所得稅費(fèi)用100

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)250

　　貸：未分配利潤(rùn)——期初250

　　D.借：遞延所得稅資產(chǎn)250

　　貸：營(yíng)業(yè)收入250

　　參考答案：A

　　參考解析

　　合并財(cái)務(wù)報(bào)表在抵消內(nèi)部銷售損益時(shí)，應(yīng)抵消內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅，即抵消內(nèi)部銷售損益1200-800=400(萬(wàn)元)時(shí)，也要抵消遞延所得稅資產(chǎn)400×25%=100(萬(wàn)元)。

　　122012年2月10日，北方公司銷售一批材料給南方公司，同時(shí)收到南方公司簽發(fā)并承兌的一張面值100000元，年利率7%，期限為6個(gè)月，到期還本付息的票據(jù)。當(dāng)年8月10日，南方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，北方公司同意南方公司用一臺(tái)設(shè)備抵償該應(yīng)收票據(jù)。這臺(tái)設(shè)備的歷史成本為120000元，累計(jì)折舊為30000元，清理費(fèi)用等1000元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為9000元，公允價(jià)值為90000元。北方公司未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。南方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為(　　)元。

　　A.12500，8000

　　B.8000，10000

　　C.9000，8000

　　D.13500，8000

　　參考答案：D

　　參考解析

　　南方公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益=重組13債務(wù)賬面價(jià)值103500元(100(0+100000×7%÷2)-設(shè)備公允價(jià)值90000元=13500元，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=設(shè)備公允價(jià)值90000元一設(shè)備賬面價(jià)值81000元(120000-30000-9000)一清理費(fèi)用1000元=8000(元)。

　　13甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的A公司30%股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元，另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。甲公司取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬(wàn)元。

　　A.9950

　　B.8000

　　C.6950

　　D.7950

　　參考答案：D

　　參考解析

　　甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬(wàn)元)。

　　14乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1300元;驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為(　　)元。

　　A.60000

　　B.63500

　　C.58320

　　D.64800

　　參考答案：D

　　參考解析

　　購(gòu)人原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

　　152012年12月31日，A庫(kù)存商品的賬面余額為1000萬(wàn)元;估計(jì)售價(jià)為1020萬(wàn)元，估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前，A庫(kù)存商品的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元，則年末A庫(kù)存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.15

　　B.0

　　C.5

　　D.10

　　參考答案：B

　　參考解析

　　A庫(kù)存商品可變現(xiàn)凈值=A庫(kù)存商品的估計(jì)售價(jià)一估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金=1020-15=1005(萬(wàn)元);A庫(kù)存商品的賬面成本為1000萬(wàn)元，故不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

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