四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　(1)和正公司自行建造寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程1800

　　貸：工程物資1800

　　借：在建工程700

　　貸：庫存商品150

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　應(yīng)付職工薪酬516

　　借：投資性房地產(chǎn)2500

　　貸：在建工程2500

　　(2)2013年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本125

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊125

　　借：銀行存款240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入240

　　(3)2014年初將該項(xiàng)寫字樓改用公允價(jià)值模式

　　計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本2200

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊125

　　利潤分配一未分配利潤157.5

　　盈余公積17.5

　　貸：投資性房地產(chǎn)2500

　　(4)2014年末該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

　　借：銀行存款240

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入240

　　(5)2015年初處置該項(xiàng)寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款2450

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入2450

　　借：其他業(yè)務(wù)成本2400

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本2200

　　一公允價(jià)值變動(dòng)200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本200

　　2.【答案】

　　(1)A公司2009年底所做的會(huì)計(jì)處理不正確。

　　理由：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、

　　“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。正確的分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)5400

　　累計(jì)折舊1780

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備420

　　貸：固定資產(chǎn)5400

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1780

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備420

　　(2)A公司2010年底所做的計(jì)提投資性房地產(chǎn)

　　折舊的處理不正確。理由：成本模式下，投資

　　性房地產(chǎn)的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。正確的分錄為：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本160

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160

　　確認(rèn)租金收入的處理正確。

　　(3)A公司2011年1月1日所做的處理不正確。理由：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入留存收益。正確的處理為：

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本3240

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1940

　　投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備420

　　貸：投資性房地產(chǎn)一寫字樓5400

　　利潤分配一未分配利潤180

　　盈余公積20

　　(4)A公司2011年12月31日所做的處理正確。

　　(5)A公司2012年12月31日確認(rèn)租金收入的處理正確。出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確。理由：處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按實(shí)際收到的金額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)按投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，不通過營業(yè)外收支核算。正確的處理為：

　　借：銀行存款4000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入4000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本3400

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本3240

　　一公允價(jià)值變動(dòng)160

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本160

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