四、不定項(xiàng)選擇題(24分。)

　　50 甲公司于2012年1月開(kāi)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月領(lǐng)受房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;

　　(2)新設(shè)立營(yíng)業(yè)賬簿9本，其中記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿1本，注明“實(shí)收資本”600萬(wàn)元、“資本公積”200萬(wàn)元;

　　(3)與乙企業(yè)簽訂以貨換貨合同一份，用價(jià)值300萬(wàn)元的貨物和100萬(wàn)元的銀行存款換取乙企業(yè)價(jià)值400萬(wàn)元的原材料一批;

　　(4)與銀行簽訂抵押借款合同一份，用價(jià)值1000萬(wàn)元的廠房作抵押向銀行借款800萬(wàn)元，借款期限為1年，年利率為0.8%。

　　已知：購(gòu)銷(xiāo)合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，記載資金的賬簿印花稅稅率為0.5‰。

　　要求：

　　根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，分析回答下列50-53題。

　　根據(jù)本題資料(1)所提示的內(nèi)容，甲公司領(lǐng)受相關(guān)證照共應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅，對(duì)房產(chǎn)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證和土地使用證按件貼花5元。所以，應(yīng)繳納的印花稅=4×5=20(元)。

　　51 根據(jù)本題資料(2)所提示的內(nèi)容，甲公司設(shè)立營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.45

　　B.4000

　　C.3040

　　D.4040

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納的印花稅=(600+200)×10000×0.5‰=4000(元);不記載資金的其他營(yíng)業(yè)賬簿，按照賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，每件貼花5元，應(yīng)納的印花稅=(9-1)×5=40(元)。所以，甲公司設(shè)立營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅=4000+40=4040(元)。

　　52 根據(jù)本題資料(3)所提示的內(nèi)容，甲公司簽訂以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.900

　　B.1200

　　C.2100

　　D.2400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)于以貨換貨合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。本題可以看成甲企業(yè)銷(xiāo)售300萬(wàn)元的貨物，然后從乙企業(yè)購(gòu)入400萬(wàn)元的貨物。所以，甲公司簽訂以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅=(300+400)×10000×0.3‰=2100(元)。

　　53 根據(jù)本題資料(4)所提示的內(nèi)容，甲公司簽訂抵押借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.400

　　B.500

　　C.432

　　D.900

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】借款合同按借款金額0.05‰貼花，甲公司簽訂抵押借款合同應(yīng)繳納印花稅=800×10000×0.05‰=400(元)。

　　54 中國(guó)公民趙某任職于一家投資公司，2012年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入4600元，每季度取得季度獎(jiǎng)金3000元。

　　(2)6月1日，任職5年的趙某與該公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入80000元，已知該公司所在地上年職工平均工資為20000元。

　　(3)6月份在某報(bào)刊上發(fā)表兩篇文章，分別取得稿酬1200元和800元。

　　(4)7月份取得財(cái)務(wù)咨詢收入80000元，將其中的8000元直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)啬硨W(xué)校，10000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給某農(nóng)村義務(wù)教育。

　　根據(jù)上述資料，回答54-57題：

　　趙某2012年度工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.396

　　B.1484

　　C.756

　　D.742

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】趙某3、6、9、12月份工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(4600+3000-3500)×10%-105]×4=1220(元);趙某其他月份工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4600-3500)×3%×8=264(元)。趙某工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1220+264=1484(元)。

　　55 趙某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.0

　　B.15

　　C.75

　　D.2400

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)當(dāng)征稅的收入=80000-20000×3=20000(元)，適用的稅率：20000÷5-3500=500(元)，適用的稅率為3%，趙某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%×5=75(元)。

　　56 趙某取得稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.56

　　B.72

　　C.168

　　D.224

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】趙某取得稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(1200-800)×20%×(1-30%)+(800-800)×20%×(1-30%)=56(元)。

　　57 趙某取得的咨詢收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.17800

　　B.11800

　　C.11440

　　D.14600

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】趙某取得咨詢收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-10000]×40%-7000=14600(元)。

　　58某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一批生產(chǎn)用原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)予以放行，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。

　　(2)從農(nóng)民手中購(gòu)入一批糧食，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)金額5萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將糧食運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。當(dāng)月因管理不善丟失10%，剩余90%生產(chǎn)領(lǐng)用。

　　(3)購(gòu)入一批實(shí)木地板用于裝修辦公樓，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)入一輛小汽車(chē)自用，取得的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅稅額13.6萬(wàn)元。

　　(5)采取分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，不含稅金額共計(jì)100萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取貨款的60%，剩余40%貨款于下月收取。

　　(6)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品無(wú)償贈(zèng)送給大客戶，該批產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，已知同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為26萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%。

　　(7)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2010年6月購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入70.2萬(wàn)元。

　　假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過(guò)認(rèn)證并允許在當(dāng)月抵扣。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答58-61題。

　　該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為( )元。

　　A.34000

　　B.37400

　　C.54000

　　D.57400

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅=20×10000×10%=20000(元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=(20×10000+20000)×17%=37400(元)。則進(jìn)口環(huán)節(jié)共計(jì)應(yīng)繳納的稅金=20000+37400=57400(元)。

　　59 該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.6354

　　B.24004

　　C.143004

　　D.160004

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(5×13%+0.8×7%)×90%×10000=6354(元);業(yè)務(wù)(3)：外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;業(yè)務(wù)(4)：納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6354(元)。

　　60 該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.309400

　　B.241400

　　C.316200

　　D.248200

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×60%×17%+26×17%+70.2÷(1+17%)×17%=24.82(萬(wàn)元)=248200(元)。

　　61 該企業(yè)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )元。

　　A.264996

　　B.204446

　　C.213996

　　D.196996

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月共計(jì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=248200-20×(1+10%)×17%×10000-6354=204446(元)。

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