【例題·計算題】

　　王某投資開辦了一家餐館(個人獨資企業(yè))，其自行核算的2009年度銷售收入為1000000元，各項支出合計為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有以下幾項支出未按稅法規(guī)定處理：

　　(1)王某的工資費用60000元全部在稅前扣除;

　　(2)廣告費140000元、業(yè)務(wù)宣傳費80000元全部計入銷售費用在稅前扣除;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費50000元全部計入管理費用在稅前扣除;

　　(4)計提了10000元的壞賬準備金在稅前扣除。

　　已知：生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個人所得稅速算扣除數(shù)表如下(本題略)

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題：

　　(1)計算王某的工資費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(3)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計算壞賬準備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(5)計算王某2009年繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額;

　　(6)計算王某2009年應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

　　【答案】

　　(1)工資費用扣除限額=2000×12=24000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000-24000=36000(元)

　　【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費用扣除標準每月為2000元。

　　(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)

　　【解析】個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費×60%=50000×60%=30000(元)

　　銷售(營業(yè))收入×5‰=1000000×5‰=5000(元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-5000=45000(元)

　　【解析】個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(4)計提的各種準備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10000(元)

　　(5)應(yīng)納稅所得額=200000+36000+70000+45000+10000=361000(元)

　　(6)應(yīng)繳納個人所得稅=361000×35%-6750=119600(元)

　　　　　　　2011年初中級會計職稱考試預習講義匯總

　　　　　　　2010中級會計職稱考試命題特點及2011年備考建議