2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(13)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】在中國境內(nèi)有住所(習慣性居住)的個人是居民納稅人;在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365日的個人是居民納稅人。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：個人從事彩票代銷業(yè)務取得的所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;選項D：個人按規(guī)定獲得的退休工資，免征個人所得稅。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】勞務報酬是指個人獨立從事設計、裝潢、審稿等各種非雇傭的勞務而取得的報酬。發(fā)表論文取得的報酬、將國外的作品翻譯出版而取得的報酬屬于稿酬所得;畫家拍賣自己的繪畫作品取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬屬于勞務報酬所得。

　　4.

　　【答案】AC

　　【解析】特許權使用費所得不包括稿酬所得，稿酬所得屬于單獨的稅目;拍賣藝術品取得的所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：轉(zhuǎn)租人也是個人所得稅的納稅義務人;選項D：個人從A股上市公司取得的股息、紅利所得暫減按50%計入個人所得稅的應納稅所得額。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】特許權使用費所得以某項使用權的一次轉(zhuǎn)讓所取得的所得為一次;利息、股息、紅利所得以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應當扣除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額;選項B：利息、股息、紅利所得不得扣除任何費用，直接作為應納稅所得額。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】差旅費支出不得作為李某轉(zhuǎn)讓住房的扣除項目。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】個人銷售無償受贈不動產(chǎn)，稅務機關不得核定征收個人所得稅。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】不存在選項D描述的核定方法。

　　12.

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD應當并入當月工資薪金所得計稅。

　　13.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不正確，選項C正確，全年一次性獎金，不并入12月工資計稅，應單獨作為一個月的工資納稅。

　　14.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：兩個納稅人共同取得的同一項所得的，可以對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應納的稅款;選項C：個人因與用人單位解除勞動合同而取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個人所得稅。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：單位為職工購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，因各種原因退保時，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回;選項B：個人提供擔保取得的收入按“其他所得”項目征稅。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述選項均可在計算個人所得稅時扣除。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關核準，免征個人所得稅。

　　18.

　　【答案】AC

　　【解析】選項BD屬于免征個人所得稅的范圍。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，符合免稅規(guī)定，不考慮其住房是否屬于高檔;國債利息所得和國務院批準發(fā)行的金融債券利息所得免稅，企業(yè)債券利息所得應照章征稅。

　　20.

　　【答案】ABD

　　【解析】按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的離休工資不包含在12萬元的年所得中。

　　21.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得由于是自己生產(chǎn)經(jīng)營，需要自己核算，自己交稅，不存在代扣代繳義務人。

　　22.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。

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