2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(12)

　　四、綜合題

　　某市摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)全年生產(chǎn)A牌摩托車200000輛，每輛生產(chǎn)成本0.28萬元、市場不含稅銷售價0.46萬元。全年銷售A牌摩托車190000輛，取得不含稅銷售收入87400萬元。由于銷售時部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，取得送貨的運費收入468萬元并開具普通發(fā)票(不考慮送貨發(fā)生的相關(guān)成本費用)。

　　(2)全年銷售自產(chǎn)B牌摩托車28000輛，取得不含稅銷售收入10080萬元，每輛生產(chǎn)成本為0.22萬元。

　　(3)全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，支付材料價款共計35000萬元、增值稅進項稅額5950萬元。

　　(4)全年發(fā)生管理費用11000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費900萬元。

　　(5)全年發(fā)生銷售費用5000萬元，全部為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。

　　(6)全年發(fā)生財務(wù)費用2100萬元。

　　(7)因管理不善導(dǎo)致庫存的外購原材料(進項稅額已在購進當(dāng)期抵扣)毀損，原材料賬面成本為618.6萬元，其中含運費成本18.6萬元，企業(yè)未做賬務(wù)處理。

　　(8)取得國債利息收入20萬元。

　　(9)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所有權(quán)取得收入800萬元，該商標(biāo)外購成本為500萬元，已按照規(guī)定攤銷100萬元。

　　(10)全年已計入各項成本、費用的實際發(fā)放的合理的工資、薪金為350萬元(其中支付給殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費60萬元、工會經(jīng)費10萬元、職工教育經(jīng)費8萬元。

　　其他相關(guān)資料：外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定，并在購進當(dāng)期通過認(rèn)證;摩托車消費稅稅率10%;企業(yè)發(fā)生的損失按照規(guī)定進行申報扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　(4)計算該企業(yè)在所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費。

　　(5)計算該企業(yè)在所得稅前可扣除的銷售費用和財務(wù)費用。

　　(6)計算該企業(yè)在所得稅前可扣除的材料損失。

　　(7)計算該企業(yè)在所得稅前可扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

　　(8)計算該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　(9)計算該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

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