2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單元測(cè)試題(12)

　　11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)通過(guò)政府機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予全額扣除

　　B.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng)，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　C.企業(yè)直接對(duì)玉樹地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　D.企業(yè)通過(guò)省級(jí)人民政府對(duì)福利事業(yè)的捐贈(zèng)，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　12.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有( )。

　　A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.為推廣產(chǎn)品外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)

　　D.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)

　　13.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有( )。

　　A.企業(yè)按公允價(jià)格出售庫(kù)存商品發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)證券交易所買賣股票發(fā)生的損失

　　C.因管理不善發(fā)生的存貨被盜損失

　　D.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的壞賬損失

　　14.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在( )中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　A.先進(jìn)先出法

　　B.加權(quán)平均法

　　C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

　　D.后進(jìn)先出法

　　15.甲公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅務(wù)處理正確的有( )。

　　A.假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，則甲公司應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得160萬(wàn)元

　　B.假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，乙公司收購(gòu)甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5600萬(wàn)元

　　C.假定該業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，則甲公司應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得1600萬(wàn)元

　　D.假定該業(yè)務(wù)不符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，乙公司收購(gòu)甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7200萬(wàn)元

　　16.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.花卉的種植

　　B.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　C.農(nóng)產(chǎn)品初加工

　　D.農(nóng)機(jī)作業(yè)

　　17.( )取得的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　A.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

　　B.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

　　C.軟件開發(fā)企業(yè)從事軟件開發(fā)項(xiàng)目

　　D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目

　　18.2010年某居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)購(gòu)買并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。已知該企業(yè)2010年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元，2011年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元(其中綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入40萬(wàn)元)。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列表述正確的有( )。

　　A.該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元

　　B.該企業(yè)2010年企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)納稅額為0

　　C.該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為46萬(wàn)元

　　D.該企業(yè)2011年企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)納稅額為9萬(wàn)元

　　19.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月存貨盤虧30萬(wàn)元，企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定后，確定倉(cāng)庫(kù)報(bào)關(guān)員李某應(yīng)付賠償款4萬(wàn)元，企業(yè)將26萬(wàn)元確認(rèn)為存貨盤虧損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有( )。

　　A.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)

　　B.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件

　　C.存貨盤點(diǎn)表

　　D.存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明

　　20.下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。

　　A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

　　B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

　　C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

　　D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　三、計(jì)算問(wèn)答題

　　甲居民企業(yè)(適用25%的企業(yè)所得稅稅率)2011年度“投資收益”賬戶具體包含下列項(xiàng)目：

　　(1)投資的A企業(yè)2011年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為600萬(wàn)元。

　　(2)以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有的B公司10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元。

　　(3)2009年投資的C公司(境內(nèi)非上市公司)清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬(wàn)元。占C公司30%的股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。清算注銷時(shí)，C公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬(wàn)元。

　　(4)2011年2月以8元/股從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)D上市公司的流通股200萬(wàn)股(每股面值1元)。2011年6月D公司股東大會(huì)決議，以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)取得現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元。

　　(5)2010年在上海浦東新區(qū)投資設(shè)立的子公司為高新技術(shù)企業(yè)，2011年從該企業(yè)分回投資收益100萬(wàn)元。

　　(6)國(guó)債利息收入55萬(wàn)元。

　　(7)持有2010年發(fā)行的地方政府債券取得的利息收入30萬(wàn)元。該地方政府債券為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以甲企業(yè)所在省政府為發(fā)行和償還主體的債券。

　　(8)從境外某國(guó)子公司分回稅后投資收益200萬(wàn)元，在該國(guó)適用的所得稅稅率為20%。

　　要求：

　　(1)分別說(shuō)明上述各項(xiàng)投資收益的所得稅稅務(wù)處理。

　　(2)計(jì)算甲企業(yè)取得的投資收益應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅。

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