2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(3)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B：卷煙在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，而是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅。

　　3.

　　【答案】BC

　　【解析】選項B：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍;選項C：高檔手表屬于消費稅征稅范圍，而應(yīng)當(dāng)征收消費稅的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表，選項C不符合條件，不屬于消費稅征稅范圍。

　　4.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：不征收增值稅，也不征收消費稅。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】選項AD均應(yīng)在移送使用時繳納消費稅;選項B：屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不視同銷售;選項C：汽車發(fā)動機(jī)不屬于消費稅征稅范圍，不繳納消費稅。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)稅消費品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括：價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合下列兩個條件的代墊運費不屬于價外費用：(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的;(2)由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)，但是增值稅應(yīng)按平均價格來計算。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=410000×10%+5×26000×10%=54000(元)。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格計稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計稅依據(jù)不同，甲應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬元)。

　　9.

　　【答案】AD

　　【解析】從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的則征收消費稅：(1)企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅;(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受委托加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品處理，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待。

　　11.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石飾品，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款;選項C：酒類產(chǎn)品不屬于外購應(yīng)稅消費品已納稅款扣除的范圍。

　　12.

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。

　　13.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;選項C：納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

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