2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》單元測(cè)試題(3)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)ACD不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目;選項(xiàng)C：對(duì)出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D：以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油混合摻配而成的“混合性”潤(rùn)滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油所占比例高低，均屬于潤(rùn)滑油的征收范圍。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：卷煙不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AD實(shí)行的是從價(jià)定率計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B實(shí)行從量定額計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】符合抵扣條件的某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅，A選項(xiàng)只是將自產(chǎn)摩托車移送至非獨(dú)立核算門市部待售，并未銷售，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：委托加工收回的已稅化妝品在委托加工的環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅了，將其用于抵債的，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】1噸=1000公斤=2000斤，消費(fèi)稅從量稅=0.8×2000×0.5=800(元);白酒消費(fèi)稅從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元);該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000+800=9800(元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[300000+23400÷(1+17%)]×20%+3×1000×2×0.5=67000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[50+2÷(1+17%)]×20%+30×1000×2×0.5÷10000=10.34+3=13.34(萬元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=21000×10%=2100(元)，應(yīng)繳納增值稅=19000×17%-2100=1130(元)，合計(jì)=2100+1130=3230(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+定額稅率)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(600+180+400×150÷10000)/(1-56%)×56%+400×150÷10000=1006.36(萬元)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元);進(jìn)口香水精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(85+5+45)÷(1-30%)×30%=57.86(萬元);當(dāng)月銷售高級(jí)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×30%-57.86×80%=103.71(萬元)。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。該首飾廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=90×10%-5=4(萬元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，所以乙工廠9月份應(yīng)代收代繳甲地板廠當(dāng)月收回部分的消費(fèi)稅=[80000×(1-13%)+15000]÷(1-5%)×5%×80%=3562.11(元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】本題難度系數(shù)很大，考核增值稅和消費(fèi)稅針對(duì)總分機(jī)構(gòu)的不同規(guī)定。卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，但是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅�？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬元);總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅=(50+20)×17%-9=2.9(萬元);總機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2.9=6.9(萬元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】日化企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=48×30%+1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=14.4+0.63=15.03(萬元)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2000000×15%+20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=300000+3705.88=303705.88(元)。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】采用以舊換新方式銷售除金銀首飾以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，按照新消費(fèi)品的同期不含增值稅的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅;采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】鍍金首飾和包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾。

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