2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第4章

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)屬于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不屬于金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述四項(xiàng)應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

　　4.

　　【答案】ABD

　　【解析】經(jīng)中國(guó)人民銀行和商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除，在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。

　　6.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)B：電話安裝應(yīng)該按照郵電通信業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：郵局辦理的郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)屬于郵電通信業(yè)稅目。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述業(yè)務(wù)均屬于“郵電通信業(yè)”稅目。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：廣告代理業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍;選項(xiàng)B：出租文化場(chǎng)所，屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，須按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。人民幣的折合率可選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)，確定后1年內(nèi)不得變更。

　　11.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售其自產(chǎn)的材料，屬于混合銷售行為，但是要分別計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和增值稅;選項(xiàng)D：建材商店銷售建材的同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸屬于增值稅混合銷售行為，一并征收增值稅。

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：郵政部門以外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，應(yīng)征收增值稅。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(40000+240000)÷(1+3%)×3%=8155.34(元);該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20000×5%=1000(元)。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)，屬于免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C：非金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于照章征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。(3)在境外發(fā)生載運(yùn)旅客或者貨物的行為。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B：電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：出租電影拷貝取得的收入，按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：對(duì)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　19

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)、租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　20.

　　【答案】AC

　　【解析】按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時(shí)，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　21.

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度;保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。

　　22.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　23.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：自2011年1月1日至2012年12月31日，動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入，減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　24.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　25.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)的，在土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

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