點(diǎn)擊查看：2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進(jìn)入刷題模式>>

掃描/長按二維碼幫助注冊會計(jì)師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

【免費(fèi)下載注冊會計(jì)師題庫,真題+預(yù)測題免費(fèi)做】

掃描/長按二維碼幫助注冊會計(jì)師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

【免費(fèi)下載注冊會計(jì)師題庫,真題+預(yù)測題免費(fèi)做】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.利用專家的工作

　　B.項(xiàng)目合伙人提供更多的督導(dǎo)

　　C.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　D.實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試

　　【答案】 D

　　【解析】

　　針對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險，應(yīng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D不正確;針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(dǎo)(B);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。

　　2.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司和乙公司2014年的財(cái)務(wù)報(bào)表，針對甲公司和乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，A注冊會計(jì)師采取了不同的進(jìn)一步審計(jì)程序，其中合理的是(　　)。

　　A.甲公司營業(yè)收入高估，實(shí)施控制測試更有效

　　B.乙公司營業(yè)收入低估，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效

　　C.甲公司應(yīng)收賬款高估，實(shí)施函證程序更有效

　　D.乙公司應(yīng)收賬款低估，實(shí)施重新計(jì)算更有效

　　【答案】 C

　　【解析】

　　對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認(rèn)定相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險，實(shí)質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項(xiàng)AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計(jì)師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，查出有原始憑證而沒有計(jì)入明細(xì)賬的項(xiàng)目，能夠查出少計(jì)的應(yīng)收賬款，選項(xiàng)D不正確。

　　3.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)的金額

　　C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

　　4.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的所有控制進(jìn)行測試

　　B.注冊會計(jì)師可以對同一筆交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

　　C.如果被審計(jì)單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運(yùn)行的有效性

　　D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】 A

　　【解析】

　　控制測試不是所有情況下都要實(shí)施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A不正確。

　　5.如果注冊會計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運(yùn)行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

　　C.對某些自動化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

　　D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】 C

　　【解析】

　　如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，并不能說明控制是有效的，選項(xiàng)A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計(jì)師需要了解并測試控制變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響，選項(xiàng)B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計(jì)師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯誤。

　　6.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師的說法不正確的是(　　)。

　　A.如果風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

　　B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

　　C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

　　D.當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

　　【答案】 C

　　【解析】

　　對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。選項(xiàng)C不正確

　　7.在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況

　　B.評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

　　C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠

　　D.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對本期也有很強(qiáng)的證明力

　　【答案】 C

　　【解析】

　　控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可見在確定實(shí)質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項(xiàng)A錯誤。評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末實(shí)施，選項(xiàng)B錯誤。在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報(bào)風(fēng)險，選項(xiàng)D錯誤。

　　8.如果A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理的是(　　)。

　　A.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報(bào)風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

　　B.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，且該重大錯報(bào)風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計(jì)師不需要針對剩余期間實(shí)施任何審計(jì)程序

　　C.如果已在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，無論重大錯報(bào)風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計(jì)師都應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　【答案】 D

　　【解析】

　　對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(作為一類重要的特別風(fēng)險)，被審計(jì)單位存在故意錯報(bào)或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確。

　　9.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

　　C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

　　D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

　　【答案】 B

　　【解析】

　　函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)AD錯誤;分析程序不能直接證明計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C錯誤。

　　10.下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計(jì)師的做法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　【答案】 A

　　【解析】

　　無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項(xiàng)BC不正確;實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D以偏概全，不正確。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計(jì)師通關(guān)

獲取注會精華復(fù)習(xí)資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

【免費(fèi)下載注冊會計(jì)師題庫,真題+預(yù)測題免費(fèi)做】

　　相關(guān)推薦：

　　2017年注冊會計(jì)師考試《各科目》模擬試題匯總

　　2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題匯總

　　2017年注冊會計(jì)師《審計(jì)》專項(xiàng)試題及答案匯總

　　2017年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題匯總

　　2017年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)講義匯總

　　2005-2016年注冊會計(jì)師考試真題及答案匯總

　　考試吧整理2017年注冊會計(jì)師考試復(fù)習(xí)技巧匯總

　　2017年注冊會計(jì)師考試大綱|變化對比|解讀匯總