點(diǎn)擊查看：2014注冊會計師《審計》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

　　1被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是(　)。

　　A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績

　　B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

　　C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

　　D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

　　2下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是(　)。

　　A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解專家的專長領(lǐng)域

　　B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

　　D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當(dāng)減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B，外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束：選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分;選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

　　3關(guān)于注冊會計師向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.在確定是否識別出內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結(jié)果中的相關(guān)事實和情況與適當(dāng)層級的管理層討論

　　B.如果識別出內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式

　　D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　4注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項中，通常不考慮的是(　)。

　　A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境

　　B.客戶是否誠信

　　C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.是否具備勝任能力

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

　　5對于存貨項目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認(rèn)為最可能證實的認(rèn)定是(　)。

　　A.計價和分?jǐn)?/P>

　　B.權(quán)利和義務(wù)

　　C.存在

　　D.完整性

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認(rèn)定的一部分，除了對存貨的狀況：予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

　　6下列有關(guān)注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險

　　B.在識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師無須評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

　　D.注冊會計師在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不正確。

　　7下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是(　)。

　　A.由出納人員兼任稽核工作

　　B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

　　C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

　　D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé);選項D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

　　8在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是(　)。

　　A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

　　B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

　　C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

　　D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn)，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認(rèn)，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

　　9A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.這一溝通是必要的審計程序

　　B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

　　C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價

　　D.如果從X會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x會計師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。

　　10在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性

　　B.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)的一致性

　　C.專家使用重要假設(shè)的相關(guān)性和合理性

　　D.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

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