二、多項選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　26注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有(　)。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

　　D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

　　27下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

　　B.在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

　　C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

　　D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性，因此選項A不正確;百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況，都是適當(dāng)?shù)�，所以選項C的表述不正確;注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險，所以選項D不正確。

　　28在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有(　)。

　　A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估

　　B.不需要驗證人工控制

　　C.需要驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制

　　D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

　　參考答案：B,C,D

　　29注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�。以下所列程序中，每次審計均必須實施的�?　)。

　　A.控制測試

　　B.了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.細(xì)節(jié)測試

　　D.實質(zhì)性分析程序

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項B即風(fēng)險評估程序，注冊會計師必須實施;選項C，無論重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試。

　　30下列會計師事務(wù)所在對被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有(　)。

　　A.由于A注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　B.要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

　　C.由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項目合伙人

　　D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會計師事務(wù)所的主任會計師，而不是具體項目合伙人。

　　31關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

　　B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，是指注冊會計師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認(rèn)收入

　　D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

　　32下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

　　C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

　　D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷>應(yīng)用指南》。

　　33甲注冊會計師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項目填列的說法中不正確的有(　)。

　　A.報表中“貨幣資金”項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

　　B.報表中“應(yīng)付職工薪酬”項目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

　　C.報表中“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個科日所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列

　　D.報表中“存貨”項目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額;選項C，應(yīng)收賬款項目，應(yīng)該是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準(zhǔn)備的金額;選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準(zhǔn)備科目余額，應(yīng)該根據(jù)凈額填列。

　　34關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有(　)。

　　A.確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

　　B.期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒诘玫揭回炦\(yùn)用

　　C.確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

　　D.確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項C，會計估計變更運(yùn)用未來適用法，不會影響到期初余額的調(diào)整，所以不是期初余額審計目標(biāo)。

　　35下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有(　)。

　　A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

　　B.注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　C.使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

　　D.相比于誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險而言，注冊會計師更加關(guān)注誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　選項B，注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險;選項C，使用統(tǒng)計抽樣同樣需要注冊會計師的專業(yè)判斷。

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