2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(14)

　　三、簡答題

　　1.注冊會計師接受委托審計W公司2012年財務報表，在了解W公司及其環(huán)境時，在工作底稿中記錄了采購交易的如下事項：

　　(1)W公司由各個部門根據(jù)自己的需求，分別填制請購單，采購部門收到經過審批的請購單后，發(fā)出訂購單并委派相關人員詢價。

　　(2)采購部門編制訂購單，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結算的應付憑單部門。

　　(3)收到貨物后，驗收部門首先應比較所收商品與請購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時間等，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。

　　(4)在編制付款憑單時，應付憑單部門應首先確定供應商發(fā)票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性。

　　(5)財務部門為保證及時記錄應付賬款，指定記錄應付賬款的財務人員同時記錄存貨明細賬。

　　要求：假定不考慮其他事項，請逐項判斷以上內部控制是否存在缺陷，如存在缺陷，請說明正確做法。

　　2.注冊會計師接受委托審計W公司2012年財務報表，針對采購交易的進一步審計程序，設計了如下程序：

　　(1)從驗收單追查至應付賬款明細賬;

　　(2)復算包括折扣和運費在內的賣方發(fā)票填寫金額的準確性;

　　(3)檢查批準采購價格和折扣的標記;

　　(4)檢查訂購單連續(xù)編號的完整性;

　　(5)從賣方發(fā)票追查至采購明細賬;

　　(6)從應付賬款明細賬追查至賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單;

　　(7)實地檢查取得的存貨。

　　要求：指出以上各項進一步審計程序屬于控制測試還是實質性程序，這些程序分別可以用于證實應付賬款項目的哪些認定?(僅限一項認定)

　　3.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位應付賬款項目的完整性認定存在重大錯報風險，擬實施以下實質性程序：

　　(1)檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

　　(2)檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

　　(3)針對已償付的應付賬款，追査至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產負債表日前真實償付。

　　(4)針對資產負債表日后付款項目，檢査銀行對賬單及有關付款憑證。

　　(5)針對大額的購貨折扣或退回項目，檢查相關原始憑證，確認是否均已入賬。

　　要求：請判斷這些程序是否可以實現(xiàn)該目標，如果不能實現(xiàn)，說明可以用于證實哪些認定(僅限一項)，請將結果填列在下表中。

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