2013注冊會計師考試《審計》練習題及答案(1)

　　21.編制虛假財務報告，可能源于管理層通過操縱利潤來影響財務報表使用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財務報告的方式不包括(　　)。

　　A、對編制財務報表所依據(jù)的會計記錄或支持性文件進行操縱、弄虛作假(偽造)或篡改

　　B、對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

　　C、將被審計單位資產(chǎn)挪為私用

　　D、對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

　　選項ABD是管理層編制虛假財務報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　22.下列關于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有(　　)。

　　A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務報告編制基礎的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關的不當個人行為

　　C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務報表產(chǎn)生重大影響

　　D、注冊會計師應當充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

　　違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確;對第二類法律法規(guī)的違反可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。

　　23.下列說法中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師針對舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險所采取的應對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定

　　B、注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定

　　C、在抽查被審計單位的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負責人代被檢查的一位已辭職回家的職員領取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關負責人之后結(jié)束了對工資項目的審查

　　D、舞弊包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導致財務報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄，因此，注冊會計師應當合理保證發(fā)現(xiàn)導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。

　　注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定，選項A不正確;如果認為某項錯報是舞弊導致的，注冊會計師應當考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估舞弊導致的重大錯報風險以及重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。

　　24.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能導致財務報表重大錯報的其他人員，注冊會計師應當盡早就此類事項與(　)溝通。

　　A、管理層

　　B、治理層

　　C、監(jiān)管機構(gòu)

　　D、法律部門

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。

　　注冊會計師應當盡早就此類事項與治理層溝通。

　　25.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，不應當采取(　　)。

　　A、改變擬實施的審計程序的性質(zhì)，以獲取更相關、可靠的審計證據(jù)

　　B、使某些審計程序不被管理層預見和事先了解

　　C、針對舞弊導致的重大錯報風險，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

　　D、考慮管理層對重大會計政策的選擇和應用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中與舞弊相關的責任。

　　改變擬實施的審計程序的性質(zhì)屬于為了應對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險應采取的措施，故A不對。其余三項都屬于應對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險而采取的總體應對措施。

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