2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題及答案(1)

　　16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形式的說法中錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用口頭形式

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　選項(xiàng)A的說法太絕對(duì);選項(xiàng)D應(yīng)該采用書面形式。

　　17.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

　　B、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?/P>

　　D、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。

　　18.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括(　　)。

　　A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　如果這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　19.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間安排的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行

　　B、對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間安排可能是適當(dāng)?shù)?/P>

　　D、對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過程。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與治理層溝通，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通不能等到審計(jì)業(yè)務(wù)的終結(jié)階段進(jìn)行。

　　20.以下事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為有()。

　　A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

　　B、采購價(jià)格明顯高于或低于市場(chǎng)價(jià)格

　　C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

　　D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。

　　選項(xiàng)C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總

　　2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題20套