2013注冊會計師考試《審計》練習(xí)題及答案(1)

　　6.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有(　　)。

　　A、告知X公司管理層

　　B、告知B會計師事務(wù)所

　　C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

　　D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

　　7.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，被審計單位不同意，注冊會計師應(yīng)當考慮(　　)。

　　A、前任注冊會計師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計單位可能與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧

　　C、被審計單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

　　8.X公司2010年的財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計，并出具了標準無保留意見的審計報告。A會計師事務(wù)所承接了X公司2011年度財務(wù)報表工作，在實施必要的審計程序后，A會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，A會計師事務(wù)所可能采取的措施有(　　)。

　　A、告知X公司管理層

　　B、告知B會計師事務(wù)所

　　C、要求X公司安排會談，會談方包括A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和X公司管理層

　　D、在B會計師事務(wù)所拒絕參加三方會談時，應(yīng)考慮該錯報對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾婊蚪獬龢I(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師可要求被審計單位安排三方會談。如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當考慮：(1)這種情況對當前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?(2)是否退出當前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

　　9.在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的下列做法不正確的是(　　)。

　　A、后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

　　B、在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應(yīng)當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達成一致意見

　　C、如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果，后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實，以明確責(zé)任

　　D、在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　獨立的對本期財務(wù)報表審計并承擔責(zé)任是后任注冊會計師的責(zé)任，如果在審計報告中說明，則會使得預(yù)期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責(zé)任的嫌疑。 10.下列有關(guān)注冊會計師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是(　　)。

　　A、如果被審計單位規(guī)模越大、公司治理越健全，注冊會計師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高

　　B、注冊會計師與治理層溝通的事項越不重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求

　　C、注冊會計師與上市公司治理層的溝通通常要比非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁

　　D、確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時間

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。

　　注冊會計師與治理層溝通的事項越重要，則溝通的詳略程度和及時性應(yīng)該有高的要求。

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