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　　一、單項選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計24分。每小題只有-個正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個正確的答案。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。

　　1 2012年12月31日，昌河公司自行研發(fā)成功了一項專門用于生產A產品的非專利技術。發(fā)生的符合資本化條件的支出共計500萬元。已經申請了專利，昌河公司不能確定該專利技術的使用年限，在2013年12月31日對其進行減值測試，發(fā)現其未來現金流量現值為450萬元，如果當年末對外出售將取得價款500萬元，發(fā)生清理費用15萬元。在2014年7月1日綜合考慮各種原因，確定該無形資產的尚可使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素。下列說法中正確的是(　　)。

　　A.2013年年末昌河公司對該無形資產計提減值金額50萬元

　　B.2014年，昌河公司對該無形資產的攤銷金額進行追溯調整

　　C.2014年12月31日，無形資產在資產負債表中的列報金額為413.04萬元

　　D.2014年，昌河公司對該無形資產計提攤銷金額24.25萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，2013年12月31日，昌河公司確認該非專利技術的未來現金流量現值=450(萬元)，公允價值減去處置費用后的凈額=500-15=485(萬元)，前者小于后者，確認的可收回金額=485(萬元)，應確認的減值金額=500-485=15(萬元);選項B、D，該無形資產的使用壽命由不可確定變?yōu)榭纱_定，屬于會計估計變更，不應該追溯調整，本期應確認的攤銷金額=485/10×6/12=24.25(萬元);選項C，2014年12月31日該專利技術在資產負債表中的列報金額=500-15-24.25=460.75(萬元)。

　　2 遠大公司的記賬本位幣為人民幣.采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。2011年1月1日，遠大公司支付價款3000萬美元購入某海外上市公司當日發(fā)行的3年期債券，遠大公司取得該債券后將其劃分為可供出售金融資產，該債券面值3000萬美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上-年度利息，購入當日的即期匯率為1美元=6.54元人民幣。12月31日.公允價值為3150萬美元，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。則遠大公司2011年末因該可供出售金融資產影響損益的金額為(　　)。

　　A.0

　　B.1902萬元

　　C.1302萬元

　　D.2253萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　2011年末該可供出售金融資產應確認的利息收益=3000×10%×6.34=1902(萬元);該可供出售金融資產期末因匯率變動影響損益的金額=3000×(6.34—6.54)=-600(萬元);所以該可供出售金融資產年末對損益影響金額=1902-600=1302(萬元)。

　　3某上市公司發(fā)生的下列各事項中，屬于會計政策變更的是(　　)。

　　A.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

　　B.無形資產的使用壽命由不確定改為確定

　　C.對周轉材料的攤銷由五五攤銷法改為-次轉銷法

　　D.存貨的減值準備由分類計提改為按照單項計提

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項B，屬于會計估計變更;選項C，對不重要的事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更;選項D，屬于會計估計變更。

　　4 甲企業(yè)在開始正常生產經營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產經營活動之后5年內分期平均計人應納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產經營活動，那么該項費用支出在20×2年年來的計稅基礎為(　　)。

　　A.0

　　B.400萬元

　　C.100萬元

　　D.500萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果將該項費用視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，20×2年末其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

　　5 甲公司20× 9年年初“應交稅費-未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬元。全年購進貨物、接受勞務共支付增值稅進項稅額1051萬元(均通過稅務機關的認證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項稅額4462.5萬元，20× 9年12月31日“應交稅費-應交增值稅”和“應交稅費-未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無增值稅其他事項。全年公司用銀行存款向稅務機關繳納城建稅和教育費附加310萬元，繳納房產稅、印花稅和車船稅150萬元，繳納企業(yè)所得稅1254萬元。則甲公司20×9年度現金流量表中“支付的各項稅費”項目應填列的金額為(　　)。

　　A.4875.5萬元

　　B.4975.5萬元

　　C.5225.5萬元

　　D.5425.5萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　“支付的各項稅費”項目應填列的金額=4462.5-1051+100+310+150+1254=5225.5(萬元)

　　6 下列各項關于總部資產減值處理方法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.總部資產通常需要結合其他相關資產組或資產組組合進行減值測試

　　B.總部資產應根據各相關資產組的公允價值和使用壽命加權平均計算的價值比例進行分攤

　　C.分攤了總部資產的資產組確認的減值損失應首先抵減總部資產的賬面價值

　　D.能分攤的總部資產，應與不考慮總部資產而先計提減值的資產組組成資產組組合進行減值測試

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　總部資產應根據各相關資產組的賬面價值和使用壽命加權平均計算的賬面價值比例進行分攤，選項B不正確;分攤了總部資產的資產組確認的減值損失，應在總部資產和資產組之間按賬面價值比例分攤，選項C不正確;不能分攤的總部資產，應與不考慮總部資產而先計提減值的資產組組成資產組組合進行減值測試，選項D不正確。

　　7 以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中涉及或有應收金額的，債權人對或有應收金額的處理正確的是(　　)。

　　A.在債務重組時不計人重組后債權的入賬價值，實際收到時計入當期損益

　　B.在債務重組時不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積

　　C.在債務重組時計人重組后債權的入賬價值

　　D.在債務重組時計入當期損益

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，或有應收金額不應計入重組后債權的入賬價值中，而應在實現時計人當期損益。

　　8 萬鑫公司應收A公司貨款500萬元。由于A公司發(fā)生財務困難，經協(xié)商，雙方同意以300萬元銀行存款結清該筆貨款的80%，同時約定，若A公司下-年度實現盈利則需另行支付萬鑫公司貨款20萬元，萬鑫公司已經為該筆應收賬款計提了150萬元壞賬準備。在債務重組日，A公司預計下-年度很可能實現盈利，該事項對萬鑫公司和A公司的影響分別為(　　)。

　　A.萬鑫公司營業(yè)外支出增加100萬元，A公司營業(yè)外收入增加80萬元

　　B.萬鑫公司營業(yè)外支出增加100萬元，A公司資本公積增加100萬元

　　C.萬鑫公司資產減值損失增加50萬元，A公司營業(yè)外收入增加100萬元

　　D.萬鑫公司資產減值損失減少50萬元，A公司營業(yè)外收入增加80萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　萬鑫公司應確認資產減值損失的減少金額=500×80%-300-150=-50(萬元)A

　　公司應確認的營業(yè)外收入=500×80%-300-20=80(萬元)

　　9 大華公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為月末-次加權平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價值40000元，20×8年1月、2月分別購人材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，3月5日領用400千克，假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現凈值為495000元且此前未計提過存貨跌價準備，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為(　　)。

　　A.3000元

　　B.8500元

　　C.6000元

　　D.8300元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　先進先出法下期末存貨成本=40000+492500(元)，不應計提存貨跌價準備;月末-次加權平均法下，存貨單位成本=(40000+600X 850+350×800)/(50+600+350)=830(元)，期末存貨成本=(50+600+350-400)X830=498000(元)，大于可變現凈值495000元，應計提存貨跌價準備3000元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響為3000元，即多提存貨跌價準備3000元。

　　10 甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項投資性房地產換入丙公司一批A產品。甲公司該項投資性房地產采用成本模式計量，原價為400萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為360萬元，確認應交的營業(yè)稅為18萬元;丙公司該批產品的成本為280萬元，公允價值為300萬元，丙公司向甲公司支付銀行存款9萬元。甲公司將換入的A產品作為庫存商品核算，甲公司為該批產品發(fā)生運雜費1萬元。假設該項交易具有商業(yè)實質，則下列表述錯誤的是(　　)。

　　A.甲公司換出投資性房地產影響損益金額為42萬元

　　B.甲公司換出投資性房地產發(fā)生的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加

　　C.甲公司換入存貨的入賬價值為370萬元

　　D.甲公司為換人A產品發(fā)生的運雜費應計入庫存商品成本

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司換入存貨的入賬價值=360-60+1=301(萬元)

　　11 甲公司2010年末從非關聯方購入B公司80%的股權，成本為5000萬元，B公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。2011年～2012年此股權未發(fā)生減值，2013年末甲公司將8公司所有資產認定為-個資產組B。至2013年12月31日，B公司可辨認凈資產按照購買日公允價值持續(xù)計算的金額為7950萬元，甲公司估計包括商譽在內的B資產組的可收回金額為8000萬元。甲公司測算的B公司可辨認資產未發(fā)生減值，則甲公司2013年合并報表中商譽應計提的減值損失為(　　)。

　　A.160萬元

　　B.200萬元

　　C.0

　　D.170萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　甲公司購人B公司股權時形成的商譽=5000—6000×80%=200(萬元);總商譽=

　　200/80%=250(萬元);包含商譽的減值總額=(7950+250)-8000=200(萬元)，則甲公

　　司2013年合并報表中商譽應計提的減值損失=200×80%=160(萬元)。

　　12 甲公司為一個糧油生產公司，為增值稅一般納稅人。2×12年5月25日，甲公司從農民手中購入一批初級農產品，支付的買價為200000元.發(fā)生的運輸費為25000元，裝卸費為10000元。按照稅法規(guī)定，該農產品允許按照買價的13%計算抵扣進項稅額、發(fā)生的運輸費不考慮進項稅額的計算。甲公司購人該初級農產品的入賬價值為( )。

　　A.235000元

　　B.207250元

　　C.184000元

　　D.209000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　農產品的人賬價值=200000 ×(1—13%)+25000+10000=209000(元)

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