2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案(9)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】金融負債應當以公允價值進行初始計量，以公允價值計量且變動計入當期損益的金融負債，應按照公允價值進行后續(xù)計量。

　　2.

　　【答案】ABCE

　　【解析】應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務;實質上具有融資性質的售后回購交易，在發(fā)出商品不滿足收入確認條件時，貸方增加一項負債，貸記“其他應付款”科目，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】BDE

　　【解析】企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，應從銷項稅額中扣除，不再計入固定資產(chǎn)成本，而對于非動產(chǎn)，比如廠房，相應的增值稅進項稅額不可以抵扣，選項A不正確;企業(yè)購入免稅農產(chǎn)品，屬于含稅價，要提出相應的增值稅因素后，才能作為外購資產(chǎn)的入賬價值，選項C不正確。

　　4.

　　【答案】BDE

　　【解析】騰遠公司的該行為屬于以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售。

　　決定發(fā)放時：

　　借：管理費用 280800

　　貸：應付職工薪酬 280800

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬 280800

　　貸：主營業(yè)務收入 240000(12000×20)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　40800(12000×20×17%)

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本 140000

　　貸：庫存商品 140000(7000×20)

　　因此，只有選項B、D和E正確。

　　5.

　　【答案】AE

　　【解析】企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產(chǎn)生的預計負債，同時計入當期管理費用：(1)企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。(2)企業(yè)不能單方面撤銷解除勞動關系計劃或裁減建議。

　　6.

　　【答案】BCDE

　　【解析】如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的，那么處置活動視同日常活動，相關的營業(yè)稅是通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的，選項A不正確。

　　7.

　　【答案】ACDE

　　【解析】對于分期付息、一次還本的債券，應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券(利息調整)”科目。

　　8.

　　(1)

　　【答案】ACDE��

　　【解析】因解除與職工的勞動活動給予的補償，無法根據(jù)受益對象進行分配，而是一次性計入當期損益(管理費用)。

　　(2)

　　【答案】ACD

　　【解析】甲公司的行為屬于“向職工提供企業(yè)支付了補貼的商品或服務”，選項A正確;甲公司規(guī)定了獲得住房的員工在公司的最低服務年限10年，因此2012年5月1日應將出售住房的價格與其購買價格之間的差額2400萬元(200×30-120×30)作為長期待攤費用處理，選項B錯誤，選項C正確;長期待攤費用在合同規(guī)定的服務期限10年內進行攤銷，2012年攤銷金額=2400/10×8/12=160(萬元)，選項D正確，選項E錯誤。

　　9.

　　(1)

　　【答案】ADE

　　【解析】在不考慮發(fā)行費用的情況下，發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記 “應付債券(可轉換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(2)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　�、侔l(fā)行時負債成份相對應的公允價值=20000×2%×0.9615+20000×(1+2.5%)×0.9246=19338.9(萬元)，

　　發(fā)行時權益成份的公允價值=20000-19338.9=661.1(萬元);

　�、�2012年1月1日海濱公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發(fā)行費用

　　負債成份應分攤的發(fā)行費用=19338.9/20000×378.77=366.25(萬元)

　　權益成份應分攤的發(fā)行費用=378.77-366.25=12.52(萬元)。

　�、�2012年1月1日計算分攤費用以后的負債成份和權益成份的入賬價值

　　負債成份的入賬價值=19338.9-366.25=18972.65(萬元);

　　權益成份的入賬價值=661.1-12.52=648.58(萬元)。

　　借：銀行存款 19621.23

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 1027.35

　　貸：應付債券——可轉換公司債券(面值) 20000

　　資本公積——其他資本公積 648.58

　　因此，選項A、C和D正確。

　　(3)

　　【答案】BCDE

　　【解析】

　�、儆嬎愦_定海濱公司可轉換公司債券負債成份的實際利率

　　設實際利率為R%，其現(xiàn)值=18972.65萬元，已知利率為4%的現(xiàn)值為19338.9萬元，利率為5%的現(xiàn)值=20000×2%×0.9524+20000×(1+2.5%)×0.9070=18974.46(萬元)

　　(19338.9-18974.46)/(4%-5%)=(19338.9-18972.65)/(4%-R%)

　　得出R%=5.005%，我們取5%，選項A不正確。

　�、谟嬎�2012年l2月31日的攤余成本

　　2012年l2月31日的攤余成本

　　=18972.65+18972.65×5%-20000×2%

　　=18972.65+948.63-400

　　=19521.28(萬元)，“應付債券——可轉換公司債券(利息調整)”科目余額=1027.35-(948.63-400)=478.72(萬元)(借方)，選項B正確。

　�、酆�濱公司2013年6月30日攤余成本=19521.28+478.72/2=19760.64(萬元)。

　�、�2012年6月30日計息

　　借：財務費用 489.36

　　貸：應付利息 250

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整)

　　239.36(478.72/2)

　　2012年7月1日轉股：

　　借：應付債券——可轉換公司債券(面值) 20000

　　資本公積——其他資本公積 648.58

　　應付利息 250

　　貸：股本 2000

　　資本公積——股本溢價 18659.22

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 239.36

　　選項C、D和E均正確。

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