2012注冊會計師《財務成本管理》隨章測試題(15)

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：營業(yè)低谷易變現(xiàn)率=(長期資金來源-長期資產(chǎn))/流動資產(chǎn)×100%=(700-500)/300×100%=67%。

　　【該題針對“營運資本籌資政策”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在激進型政策下，長期負債、自發(fā)性負債和權(quán)益資本小于永久性流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，因而臨時性負債不僅要滿足臨時性流動資產(chǎn)的需要，而且要滿足永久性流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的部分需要。

　　【該題針對“營運資本籌資政策”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：(1)在季節(jié)性低谷時，臨時性流動資產(chǎn)的需要量為0，企業(yè)的全部資產(chǎn)由固定資產(chǎn)和永久性流動資產(chǎn)構(gòu)成;(2)在季節(jié)性低谷時除了自發(fā)性負債外不再使用短期借款，表明季節(jié)性低谷時臨時性負債為0;(3)根據(jù)教材內(nèi)容可知，配合型融資政策和保守型融資政策下，在季節(jié)性低谷時，臨時性流動資產(chǎn)=臨時性負債=0。所以本題答案是D。

　　【該題針對“營運資本籌資政策”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：短期負債籌資的特點包括(1)籌資速度快，容易取得;(2)籌資富有彈性;(3)籌資成本較低;(4)籌資風險高。

　　【該題針對“短期負債籌資的特點”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：放棄現(xiàn)金折扣的機會成本=[2%/(1-2%)]×[360/(50-10)]×100%=18.37%。

　　【該題針對“商業(yè)信用”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：借款企業(yè)向銀行支付承諾費=(200-150)×0.5%=0.25(萬元)=2500(元)。

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：一般來說，借款企業(yè)可以用三種方法支付銀行貸款利息，包括收款法，貼現(xiàn)法，加息法。補償性余額是企業(yè)借款的信用條件，不是利息支付方式。加息法要求企業(yè)在貸款期內(nèi)分期償還本息之和的金額，由于貸款分期均衡償還，借款企業(yè)實際上只平均使用了貸款本金的半數(shù)，卻支付全額利息。這樣，企業(yè)所負擔的有效年利率便高于報價利率大約1倍。

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：喪失現(xiàn)金折扣的機會成本=[現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)]×[360/(信用期-折扣期)]，可以看出，現(xiàn)金折扣率、折扣期和喪失的機會成本呈正向變動，信用標準和喪失的機會成本無關，信用期和喪失的機會成本呈反向變動，所以本題應該選擇D。(參見教材403頁)

　　【該題針對“商業(yè)信用”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：利息=800×6%+200×6%×6/12=54(萬元)

　　未使用的貸款額度=200×(6/12)=100(萬元)

　　承諾費=100×0.4%=0.4(萬元)

　　利息和承諾費合計：54+0.4=54.4(萬元)。

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：有效年利率=5%/(1-10%)=5.56%。

　　【該題針對“短期借款”知識點進行考核】

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