2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(2)

　　十、征收管理及專用發(fā)票

　　經(jīng)典習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某動(dòng)漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為(　)元。

　　A.11560　　　B.10200　　　　C.4080　　　D.2040

　　[347020101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元),實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額=68000×3%=2040(元)

　　2.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是(　)。

　　A.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人

　　B.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　C.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　[347020102]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)已在同一縣(市)的，應(yīng)分別向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　3.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是(　)。

　　A.年不含稅銷售額在60萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的化工制造企業(yè)

　　B.年不含稅銷售額100萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的個(gè)體工商戶

　　C.年不含稅銷售額為80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的超市

　　D.年不含稅銷售額為50萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的空調(diào)制造廠

　　[347020103]

　　『正確答案』C

　　4.增值稅納稅人下列項(xiàng)目中，不繳納增值稅的是(　)。

　　A.隨同貨物一并銷售的包裝物

　　B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金

　　C.逾期的白酒包裝物押金

　　D.收取的白酒包裝物押金

　　[347020104]

　　『正確答案』C

　　5.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元;銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)。

　　A.3410元　　　B.3420元　　　　C.3400元　　　　D.5800元

　　[347020105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售小汽車售價(jià)超過(guò)原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.341(萬(wàn)元)

　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義匯總 

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：3月-4月　

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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