【歷年真題】(單項選擇題)在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　C.對于審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

　　[答案]A

　　[解析]有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

　　(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。

　　【歷年真題】(單項選擇題)在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。

　　A.內(nèi)部審計人員

　　B.董事會成員

　　C.證券監(jiān)管機構(gòu)

　　D.內(nèi)部法律顧問

　　[答案]C

　　【歷年真題】在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是( )。

　　A.復(fù)雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現(xiàn)凈值

　　C.收入確認(rèn)

　　D.應(yīng)付賬款的完整性

　　[答案]C

　　[解析]選項C正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定。

　　【歷年真題】下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是( )。

　　A.明顯微小的錯報不需要累積

　　B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

　　C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

　　D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異

　　[答案]C

　　[解析]選項C錯誤。錯報是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異。

　　【歷年真題】(單項選擇題)利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是( )。

　　A.ABC會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計報告

　　B.ABC會計師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計報告

　　C.ABC會計師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計報告

　　D.ABC會計師事務(wù)所違反誠信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計報告

　　[答案]B

　　【歷年真題】(單項選擇題)在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是( )

　　A.甲公司對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。

　　注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

　　有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。對于這項內(nèi)容，注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風(fēng)險的概念，以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估和應(yīng)對的基本審計程序。

　　(2)注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。

　　【歷年真題】(多項選擇題)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當(dāng)實施的有( )。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B.追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　[答案]ABC

　　[解析]管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng);(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由)或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。選項ABC正確。

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