一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

1．舞弊的含義和種類(lèi)

（1）舞弊的含義

（2）舞弊的種類(lèi)

①編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

②侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)

2．治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

（1）治理層、管理層的責(zé)任

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

（1）詢問(wèn)

①詢問(wèn)對(duì)象

②詢問(wèn)內(nèi)容

（2）評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

①實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

②實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

③為舞弊行為尋找借口的能力

（3）實(shí)施分析程序

（4）考慮其他信息

（5）組織項(xiàng)目組的討論

4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

（1）總體應(yīng)對(duì)措施

（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響

（2）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

7．與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

（1）與管理層的溝通

（2）與治理層的溝通

（3）與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

1．管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

3．對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮

（1）對(duì)法律法規(guī)框架的了解

（2）對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)

（3）識(shí)別違反其他法律法規(guī)的行為的程序

（4）實(shí)施其他審計(jì)程序使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到違反法律法規(guī)行為

（5）書(shū)面聲明

4．識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序

（1）注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時(shí)的審計(jì)程序

（2）懷疑被審計(jì)單位存在違反違規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序

（3）評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為的影響

5．對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告

（1）與治理層溝通

①與治理層溝通的總體要求

②違反法規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重式的溝通要求

（2）出具審計(jì)報(bào)告

①考慮違反法規(guī)行為的影響

②考慮審計(jì)范圍受到限制的影響

（3）向監(jiān)管機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為