2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義(8)

　　【例題30·多選題】甲公司設有內(nèi)部審計部門，內(nèi)審部門的經(jīng)理由財務經(jīng)理兼任，并直接向總經(jīng)理匯報工作，董事會并未就此規(guī)定提出異議。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司內(nèi)審部門不符合獨立性這一要求主要體現(xiàn)在(　)。

　　A.沒有對所審計的活動保持獨立性

　　B.并未直接向董事會或審計委員會報告

　　C.主管審計師向高管報告日常行政事務，而董事會沒有采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性

　　D.審計師并不具備必要的知識、技能和訓練

　　[答疑編號380080219]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』獨立性：

　　·對所審計的活動保持獨立性;

　　·直接向董事會或審計委員會報告;

　　·如果主管審計師向高管報告日常行政事務，董事會必須采取額外措施保證這種報告關系不會影響獨立性。

　　【例題31·多選題】甲公司下設審計委員會和內(nèi)部審計部門，要求內(nèi)部審計部門定期向審計委員會提交審計報告。從一般意義上講，內(nèi)部審計部門應提交的內(nèi)部審計報告主要內(nèi)容包括(　)。

　　A.工作目標　　　　B.審計意見

　　C.基本假設　　　　D.建議

　　[答疑編號380080220]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』報告的內(nèi)容：通常審計報告包括工作目標、審計師已實施的程序概述、審計意見及建議。

　　·審計工作的目標為報告使用者說明了復核的目的。

　　·審計師已實施的程序概述，說明了審計師如何收集和整理能夠支持其所發(fā)表的意見及所提出的建議的證據(jù)。

　　·審計意見對接受復核的內(nèi)部控制的有效性進行總結。

　　·審計師的建議突出說明了控制上的不足之處，并提出矯正措施的建議。

　　【例題32·單選題】以下關于審計委員會與外聘審計師之間關系描述不正確的是(　)。

　　A.承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任

　　B.批準外聘審計師的業(yè)務條款

　　C.審計服務的報酬與審計委員會無關，由企業(yè)財務部門根據(jù)高層領導意見決定

　　D.為企業(yè)制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議

　　[答疑編號380080221]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計委員會與外聘審計師

　　·承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任。

　　·監(jiān)督新審計師的選擇過程。

　　·批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬。

　　·復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的。

　　·確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當?shù)挠媱�。審計委員會執(zhí)行完工后的復核。

　　·為企業(yè)制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議。提供非審計服務時，不得損害審計師的獨立性或客觀性。

　　·制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務。