2010注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》習(xí)題班講義(8)

　　【例題14·單選題】下列選項(xiàng)中，屬于偵察式控制活動(dòng)的是(　)。

　　A.比較總賬與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額

　　B.授權(quán)

　　C.制定員工操作守則

　　D.出納與會(huì)計(jì)分別由不同人擔(dān)任

　　[答疑編號(hào)380080203]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』調(diào)節(jié)和復(fù)核業(yè)績屬于偵察式控制。調(diào)節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)補(bǔ)貼賬戶總額，以及固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額。所謂業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況。應(yīng)對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的。選項(xiàng)B授權(quán)和選項(xiàng)D屬于預(yù)防性控制。選項(xiàng)C屬于命令式控制。

　　【例題15·單選題】適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)最容易發(fā)現(xiàn)以下(　)的違規(guī)行為。

　　A.一群人合謀　　　　　B.單個(gè)雇員

　　C.一群經(jīng)理人合謀　　　D.兩個(gè)雇員合謀

　　[答疑編號(hào)380080204]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』職責(zé)劃分能夠避免一個(gè)人舞弊的情況，但對(duì)于兩人或兩人以上串通舞弊卻是無效的。

　　【例題16·單選題】在COSO內(nèi)部控制框架中，控制活動(dòng)的類別可分為(　)。2009

　　A.運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別

　　B.運(yùn)營、信息及合規(guī)三個(gè)類別

　　C.信息、財(cái)務(wù)報(bào)告及監(jiān)察三個(gè)類別

　　D.運(yùn)營、信息及監(jiān)察三個(gè)類別

　　[答疑編號(hào)380080205]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』控制活動(dòng)可分為運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī)三個(gè)類別。A選項(xiàng)正確。

　　【例題17·單選題】甲企業(yè)擁有多個(gè)產(chǎn)品部門，過去經(jīng)常發(fā)生各產(chǎn)品部門爭奪資源的事情。為此，該企業(yè)內(nèi)部成立了管理委員會(huì)，主要成員包括各產(chǎn)品部門的主管和各職能部門的主管。其目的是通過各部門成員定期會(huì)面，來檢驗(yàn)企業(yè)總體目標(biāo)的完成情況并討論企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展問題，增進(jìn)部門間的合作。根據(jù)以上信息可以判斷這屬于(　)。

　　A.人員控制　　　　B.監(jiān)督及管理控制

　　C.組織控制　　　　D.實(shí)物控制

　　[答疑編號(hào)380080206]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』組織控制是指組織結(jié)構(gòu)提供的控制，比如組織活動(dòng)和經(jīng)營分成若干部門或責(zé)任中心，責(zé)任區(qū)分明確，在企業(yè)內(nèi)授權(quán)，確立企業(yè)內(nèi)的報(bào)告路徑，協(xié)調(diào)不同部門或小組之間的活動(dòng)，比如設(shè)立委員會(huì)或項(xiàng)目組。

　　【例題18·單選題】按照COSO委員會(huì)的觀點(diǎn)，大多數(shù)交易可分成三類獨(dú)立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及(　)。

　　A.批準(zhǔn)交易　　　　B.執(zhí)行交易

　　C.記錄交易　　　　D.會(huì)計(jì)核算

　　[答疑編號(hào)380080207]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』大多數(shù)交易可分成三類獨(dú)立的職責(zé)：認(rèn)可或發(fā)起交易、處理被交易的資產(chǎn)，以及記錄交易。

　　【例題19·單選題】大學(xué)生A某畢業(yè)后進(jìn)入一家單位財(cái)務(wù)科工作，該單位的財(cái)務(wù)、出納全由她一人承擔(dān)，負(fù)責(zé)保管單位的支票、支票印鑒章等。同時(shí)負(fù)責(zé)出國人員差旅費(fèi)核銷工作。根據(jù)以上信息可以判斷，該單位的這種做法違反了(　)。

　　A.組織控制 　　　　　B.職責(zé)劃分

　　C.授權(quán)和批準(zhǔn) 　　　　D.人員控制

　　[答疑編號(hào)380080208]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』進(jìn)行職責(zé)分工的主要目的是防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。管理層可通過在兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員之間分配工作的方式實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。

　　【例題20·單選題】某大型銀行規(guī)定，顧客貸款經(jīng)理在批準(zhǔn)貸款前，必須復(fù)核其下級(jí)提交的顧客分析報(bào)告及相關(guān)文件，并簽字授權(quán)，然后才能為貸款者發(fā)放貸款。根據(jù)以上信息可以判斷，該銀行的這種控制活動(dòng)屬于(　)。

　　A.授權(quán)和批準(zhǔn)　　　　　B.人員控制

　　C.監(jiān)督及管理控制　　　D.計(jì)算和會(huì)計(jì)

　　[答疑編號(hào)380080209]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』授權(quán)和批準(zhǔn)是指：某些控制活動(dòng)可提供其它控制活動(dòng)運(yùn)作正常或需要提供指南以改善這些控制活動(dòng)的運(yùn)作等信息。例如，被授權(quán)的雇員可能開展了達(dá)到某項(xiàng)限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準(zhǔn)。批準(zhǔn)上述超出規(guī)定限制的交易時(shí)，上級(jí)必須在核實(shí)該活動(dòng)符合政策及程序的基礎(chǔ)上，才能予以批準(zhǔn)。