2010注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》習題班講義(8)

　　(2)該公司內部控制主要問題出現(xiàn)在兩個方面：

　　第一為控制環(huán)境中的管理哲學和管理風格。該公司2000年實施“打造21世紀成本競爭力”戰(zhàn)略，為此減少完工產品的檢驗和測試，使得成本迅速下降。同時，該公司高級管理層制定了雄心勃勃的發(fā)展計劃，導致該公司規(guī)模迅速擴張。在規(guī)模擴張和降低成本的過程中，忽視了質量控制，導致產品質量最終出現(xiàn)問題。

　　第二是信息與溝通。老員工發(fā)現(xiàn)線索，即公司召回的數(shù)量比例逐年上升，向公司高層提出意見，但石沉大海表明該公司內部溝通出現(xiàn)了問題。

　　(3)如果企業(yè)因此倒閉，主要原因是企業(yè)政策和管理者的態(tài)度和疏忽。該企業(yè)政策制定不當，過度強調降低成本，導致質量問題。此外，該公司增長雄心過大，管理者過度樂觀，最終容易導致企業(yè)倒閉。

　　【例題40·簡答題】甲公司是一家臺資企業(yè)，是多個消費電子產品巨頭的供應商，主要生產中小尺寸液晶顯示屏，是世界上最大的手機觸摸屏生產商。擁有多項核心專利技術，為了保證這些核心專利技術不外流，該公司在辦公大樓內安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應權利進入。該公司生產過程中需要采用一種名為“×××”的原材料，該種原材料價格昂貴，具有一定的毒害作用，使用不當會導致神經源性損害。為此，該公司專門到化工大學招聘了一名化工專業(yè)的研究生負責該種原材料的保管與領用工作，并為該材料領用單編制了連續(xù)號碼。

　　問題：根據(jù)以上信息請說明該公司都采取了哪些內部控制活動?

　　[答疑編號380080308]

　　『正確答案』

　　第一、實物控制。該公司在辦公大樓內安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關辦公室安裝了門禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個人才有相應權利進入這些措施屬于實物控制。

　　第二、人員控制。此類控制適用于選擇和培訓雇員，以確保為企業(yè)的職位指定了恰當?shù)娜藛T，但個人必須具備適當?shù)乃刭|、經驗和所需的資質。該公司生產過程中需要采用一種名為“×××”的原材料，該種原材料具有一定的毒害作用，保管不當會損害人體健康。為此，該公司專門到化工大學招聘了一名化工專業(yè)的研究生負責該種原材料的保管與領用工作。

　　第三、計算和會計。為該材料領用單編制了連續(xù)號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。

　　【例題41·簡答題】甲公司是一家集團企業(yè)，公司的董事會由主席即首席執(zhí)行官及7名執(zhí)行董事和兩名獨立董事組成。公司主要管理崗位，例如財務總監(jiān)等職位統(tǒng)一由首席執(zhí)行官批準任免。公司還另外設立了獨立的審計委員會和提名委員會。內審部門每月向會計部門主管作口頭匯報。最近，該公司一名獨立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨立董事關系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān)。另外一名獨立董事每年從公司領取的薪酬為30萬元，由于事務繁忙，一直未能參加公司舉行的相關會議。

　　問題：該公司在企業(yè)治理方面存在哪些問題?

　　[答疑編號380080309]

　　『正確答案』根據(jù)上述事實，與企業(yè)治理方面的要求相比，公司存在以下缺陷：

　　1.董事會應包含獨立董事，并以獨立董事的人數(shù)超過執(zhí)行董事的人數(shù)為宜。這樣能夠確保董事會做出獨立和客觀的決策。

　　2.領導董事會的董事會主席與負責公司運營的首席執(zhí)行官應由不同的人擔任。這樣能夠確保任何職位的人員均不會對公司的運營造成太大影響，并保證公司內部的權力平衡。

　　3.內審部門應當向審計委員會報告，同時向董事會而非會計部門主管提供報告。從而確保董事會在適當?shù)臅r候將內審部門的建議付諸實施。

　　4.公司財務總監(jiān)(或相應職位)應由董事會批準。

　　5.獨立董事的夫人在隱瞞了自己與該獨立董事關系的情況下被公司聘為營銷總監(jiān)，將無法保證該獨立董事的獨立決策，因此，該董事應向董事會披露。

　　6.董事會成員應在分配給他們的重要任務上花費必要的時間，因此董事會應要求董事會成員投入足夠的時間和精力以履行其董事職責。而該公司一名獨立董事由于事務繁忙，一直未能參加公司舉行的相關會議，說明并未投入足夠的時間和精力。

　　7.該公司的薪酬和責任不合理。一位獨立董事每年從公司領取的薪酬為30萬元，但由于事務繁忙，一直未能參加公司舉行的相關會議。其薪酬與企業(yè)業(yè)績之間沒有明確的關系。