原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　(十三)銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　�、郯l(fā)運憑證

　�、茕N售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　�、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　⑨折扣與折讓明細(xì)賬

　�、鈪R款通知書

　　11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　12壞賬審批表

　　13顧客月末對賬單

　　14轉(zhuǎn)賬憑證

　　15收款憑證

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①接受顧客訂單

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　�、馨翠N售單裝運貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　　③充分的憑證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　　(3)針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　�、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

　�、蒌N售交易的記錄及時

　�、掬N售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　(4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　(1)營業(yè)收入的審計目標(biāo)

　　(2)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計

　　(1)應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表

　�、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

　�、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　�、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　�、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理

　　⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　�、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、鈱�應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

　　(3)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　(1)應(yīng)收票據(jù)審計

　　①應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　(2)長期應(yīng)收款審計

　　①長期應(yīng)收款的審計目標(biāo)

　�、陂L期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　(3)預(yù)收款項審計

　�、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)

　　②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　　(4)應(yīng)交稅費審計

　�、� 應(yīng)交稅費審計目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　　(5)營業(yè)稅金及附加審計

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　(6)銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標(biāo)

　　② 銷售費用的實質(zhì)性程序