原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　(九)風險評估

　　1.風險評估概述

　　(1)出臺審計風險準則的背景

　　(2)審計風險準則體現出的重大變化

　　(3)對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

　　(1)風險評估程序和信息來源

　�、亠L險評估程序

　�、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔�來源

　　(2)項目組內部的討論

　�、儆懻摰哪繕�

　　②討論的內容

　�、蹍⑴c討論的人員

　　④討論的時間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　　(1)總體要求

　　(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　①行業(yè)狀況

　�、诜�律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　　④了解的重點和程度

　　(3)被審計單位的性質

　�、偎�有權結構

　�、谥卫斫Y構

　�、劢M織結構

　　④經營活動

　�、萃顿Y活動

　　⑥籌資活動

　　(4)被審計單位對會計政策的選擇和運用

　�、僦匾�項目的會計政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�計處理方法

　�、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響

　�、軙�計政策的變更

　　⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

　　(5)被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險

　�、倌繕�、戰(zhàn)略與經營風險

　�、诮洜I風險對重大錯報風險的影響

　�、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(6)被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關注內部財務業(yè)績衡量的結果

　�、劭紤]財務業(yè)績衡量指標的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內部控制

　　(1)內部控制的含義和要素

　　(2)與審計相關的控制

　�、贋閷崿F財務報告可靠性目標設計和實施的控制

　�、谄渌�與審計相關的控制

　　(3)對內部控制了解的深度

　�、僭u價控制的設計

　�、讷@取控制設計和執(zhí)行的審計證據

　　③了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

　　(4)內部控制的人工和自動化成分

　�、倏紤]內部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術的優(yōu)勢及相關內部控制風險

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內部控制風險

　　(5)內部控制的局限性

　�、賰炔靠刂频墓逃芯窒扌�

　　②對小型被審計單位的考慮

　　(6)控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　　③對勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒洜I風格

　�、藿M織結構及職權與責任的分配

　�、呷肆�資源政策與實務

　　(7)被審計單位的風險評估過程

　　①被審計單位的風險評估過程的含義

　�、趯︼L險評估過程的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　(8)信息系統(tǒng)與溝通

　�、倥c財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義

　　②對與財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財務報告相關的溝通的含義

　�、軐εc財務報告相關的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(9)控制活動

　�、傧嚓P的控制活動的含義

　　②對控制活動的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(10)對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　　②了解對內部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(11)在整體層面對內部控制了解和評估的總結

　　(12)在業(yè)務流程層面了解內部控制

　�、俅_定重要業(yè)務流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　�、茏R別和了解相關控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風險評估

　　⑦對財務報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風險

　　(1)識別、評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　�、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風險的事項和情況

　�、圩R別兩個層次的重大錯報風險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　�、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響

　�、蘅紤]財務報表的可審計性

　　(2)需要特別考慮的重大錯報風險

　�、偬貏e風險的含義

　�、诖_定特別風險時應考慮的事項

　　③非常規(guī)交易和判斷事項導致的特別風險

　�、芸紤]與特別風險相關的控制

　　(3)僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

　　(4)對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　(1)就內部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　(2)就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　(1)記錄的內容

　　(2)記錄的方式