【例題·計算分析題】甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：

　　資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。

　　資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。

　　資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。

　　假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。

　　(2)計算丙公司2016年12月31日應計提壞賬準備的金額，并編制相關會計分錄。

　　(3)判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。(2017年)

　　【答案】

　　(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　　68

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 438

　　(2)2016年12月31日應計提壞賬準備=438-350=88(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　　(3)丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。

　　理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　　　　　47.6

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　88

　　營業(yè)外支出——債務重組損失　　　　　　　　　22.4

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 438

　　【例題·計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：(2015年)

　　資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

　　資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出，不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄。

　　(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由;如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)2015年8月1日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 170

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　(2)應該確認預計負債。

　　理由：甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，且金額能夠可靠計量，應當確認該預計負債，確認金額=5+(20+30)/2=30(萬元)。

　　會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　(3)2015年5月8日：

　　借：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

　　2015年5月16日支付款項時：

　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　55

　　應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 170

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 225

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