點(diǎn)擊查看：2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必做試題匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1甲公司屬于藥品制造企業(yè)，2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。2014年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元。甲公司2014年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.900

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】因按照稅法規(guī)定，該類(lèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷(xiāo)售收入的30%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除卯0萬(wàn)元(3000x30%),當(dāng)期未予稅前扣除的100萬(wàn)元(1000-900)可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。

　　2某事業(yè)單位2013年12月31日“事業(yè)基金”科目貸方余額為50萬(wàn)元，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額為10萬(wàn)元。該事業(yè)單位2014年有關(guān)資料如下：財(cái)政補(bǔ)助收入2000萬(wàn)元，收到上級(jí)補(bǔ)助收入55萬(wàn)元(非專(zhuān)項(xiàng)資金收入)，向附屬單位撥出經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，取得事業(yè)收入100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出60萬(wàn)元，發(fā)生“事業(yè)支出一一其他資金支出”支出30萬(wàn)元。不考慮其他因素，該事業(yè)單位2014年年末的事業(yè)基金余額為()萬(wàn)元。

　　A.2075

　　B.2145

　　C.155

　　D.75

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額50+本期事業(yè)結(jié)余(55+100-50-30)+經(jīng)營(yíng)結(jié)余(100-60-10)=155(萬(wàn)元)。

　　3下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)初始確認(rèn)金額的是(　　)。

　　A.采購(gòu)原材料過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)

　　B.取得持有至到期投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　C.通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并取得子公司過(guò)程中支付的印花稅

　　D.融資租賃承租人簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　4A公司2013年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2014年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2014年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異70萬(wàn)元

　　B.2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元

　　C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D.2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異70萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=50+110-90=70(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)二賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除金額=70-70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異70萬(wàn)元。

　　5甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié) 算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元買(mǎi)入 價(jià)為1美元=6. 9元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=7.00元人民幣，當(dāng)日市 場(chǎng)匯率為1美元=6.95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對(duì)甲公司3月份收益的影響金額 為(　　)萬(wàn)元人民幣。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　參考答案：B

　　參考解析

　　【答案】B

　　【解析】產(chǎn)生的匯兌收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (萬(wàn)元人民幣)。

　　6根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類(lèi)日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.投資收益

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.持有至到期投資——利息調(diào)整

　　D.資本公積

　　參考答案：D

　　參考解析

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。

　　7長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月銷(xiāo)售商品情況如下：

　　(1)現(xiàn)款銷(xiāo)售為10臺(tái)，售價(jià)100000元(不含增值稅，下同)已入賬;(2)需要安裝的銷(xiāo)售為2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無(wú)法分拆，安裝任務(wù)尚未開(kāi)始;(3)分期收款銷(xiāo)售2臺(tái)，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為20000元(不含增值稅);(4)附有退貨條件的銷(xiāo)售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為(　　)元。

　　A.120000

　　B.140000

　　C.163000

　　D.183000

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

　　8下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是(　　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

　　B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

　　參考答案：B

　　參考解析

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)

　　時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是(　　)

　　A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

　　B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面余額的差額

　　C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

　　D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，選項(xiàng)C正確。

　　10甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)500萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元;支付承銷(xiāo)商傭金12.5萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7500萬(wàn)元、公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2487.5

　　B.2000

　　C.1737.5

　　D.1987.5

　　參考答案：D

　　參考解析

　　【答案】D

　　【解析】發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用沖減資本公積(股本溢價(jià))，資本公積(股本溢價(jià))不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬(wàn)元)。

　　112006年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議，這些高管人員自2006年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司普通股。2006年1月]日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2006年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年將有2名高管離開(kāi)公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份股票期權(quán)公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2006年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.195

　　B.208

　　C.240

　　D.250

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20x6年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用金額=(50-2)x15xlxl/3=240(萬(wàn)元)。

　　122014年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬(wàn)元;6月20日，甲公司以10000萬(wàn)元的拍賣(mài)價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬(wàn)元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2014年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.800

　　B.920

　　C.860

　　D.900

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】2014年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額=800+6000/50x6/12=860(萬(wàn)元)。

　　13甲公司因購(gòu)貨原因于2014年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款500萬(wàn)元，貨款償還期限為3 個(gè)月。2014年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn) 行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟自用寫(xiě)字樓抵償債務(wù)。該寫(xiě)字樓原值為500萬(wàn) 元，已提累計(jì)折舊25萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元。不考慮相 關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.50

　　C.150

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析

　　【答案】A

　　【解析】債務(wù)重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=500 -400 = 100 (萬(wàn)元)，處置固定資產(chǎn) 損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=(500 -25 -25) -400 =50 (萬(wàn)元)。

　　142014年6月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2014年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬(wàn)元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用20年，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式，截止2014年6月30日已計(jì)提折舊600萬(wàn)元，未發(fā)生減值，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

　　B.改造期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

　　C.2014年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

　　D.2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】2014年6月30日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000-600=1400(萬(wàn)元)，繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　152012年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7000萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2013年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　參考答案：C

　　參考解析

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)調(diào)整2013年1月1日留存收益的金額=[8800-(7000-200)]x(1-25%)=1500(萬(wàn)元)。

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