四、計(jì)算分析題

　　1.龍騰公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年度有關(guān)存貨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月2日購(gòu)買(mǎi)A材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，為取得該批原材料還支付了運(yùn)雜費(fèi)1000元、保險(xiǎn)費(fèi)5000元、外購(gòu)人員的差旅費(fèi)1500元。該材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款已經(jīng)支付。

　　(2)4月3日委托創(chuàng)維公司繼續(xù)加工A材料，收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。約定加工費(fèi)為6000元(不含增值稅)。消費(fèi)稅稅率為10%。

　　(3)6月5日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另外支付往返運(yùn)費(fèi)2000元(按7%抵扣增值稅)，款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)清。創(chuàng)維公司同類(lèi)加工物資的銷(xiāo)售價(jià)格為40000元。

　　(4)將收回的材料用于生產(chǎn)100件B產(chǎn)品，在生產(chǎn)B產(chǎn)品的過(guò)程中投入12140元，其中支付的工資費(fèi)用是10000元，按比例分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用2140元，7月31日完工并驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(5)8月份以來(lái)B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降，8月31日與藍(lán)天公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，雙方約定，2013年9月30日，甲公司將完工的60件B產(chǎn)品銷(xiāo)售給藍(lán)天公司，合同價(jià)款為550元/件。市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為500元/件，估計(jì)銷(xiāo)售1件B產(chǎn)品將要發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用100元。

　　(6)9月30日將60件B產(chǎn)品銷(xiāo)售給藍(lán)天公司，貨款尚未收到。實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)l00元/件，以銀行存款支付。

　　(7)1O月31日B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升，市場(chǎng)前景明顯好轉(zhuǎn)，其市場(chǎng)售價(jià)為710元/件。要求：編制龍騰公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算其計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(答案以元為單位)

　　2.A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增司期末存貨有關(guān)資料如下：

　　(1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1060萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

　　(2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20%已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元;另有80%未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為440萬(wàn)元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，無(wú)合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為24萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提存貨跌

　　(4)丁材料30噸，每噸實(shí)際成本15萬(wàn)元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬(wàn)元，現(xiàn)有7件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件售價(jià)為40萬(wàn)元，每件一般市場(chǎng)售價(jià)為35萬(wàn)元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10%。丁材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(5)對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，

　　要求：

　　分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(答案以萬(wàn)元單位)

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