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　　一、單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個符合題意的證券答案。請將懸點的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　參考答案: A

　　系統(tǒng)解析:

　　【答案】A

　　【解析】產(chǎn)成品的成本=100+95=195(萬元)，產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)，產(chǎn)成品減值，應計算材料可變現(xiàn)凈值。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。

　　2甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是(　)。

　　A.乙公司退貨

　　B.甲公司發(fā)行公司債券

　　C.固定資產(chǎn)未計提折舊

　　D.應收丙公司貨款無法收回

　　參考答案: B

　　系統(tǒng)解析:

　　本題考核非調(diào)整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項;選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項;選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2009年，所以屬于調(diào)整事項。

　　3丙公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2011年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規(guī)定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值;按產(chǎn)量法攤銷，2011年應攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2011年年末不正確的會計處理是(　)。

　　A.按照會計估計變更處理

　　B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2011年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異

　　C.將2011年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本

　　D.2011年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

　　參考答案: D

　　系統(tǒng)解析:

　　選項D，2011年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)萬元。

　　4甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續(xù)費等20萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為(　)萬元。

　　A.500

　　B.180

　　C.660

　　D.480

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　本題中長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應確認為營業(yè)外收入;投資期間，對于乙公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。

　　5 以下經(jīng)營成果中，不屬于企業(yè)收入的是(　　)。

　　A.處置投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

　　B.提供勞務所取得的收入

　　C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.出租專利權(quán)取得的收入

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　【答案】C

　　【解析】出售無形資產(chǎn)不屬于日�；顒�，取得的凈收益不屬于收入。

　　6關(guān)于股份支付的計量，下列說法中正確的是(　)。

　　A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

　　B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

　　C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，要確認其后續(xù)公允價值變動

　　D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量

　　參考答案: A

　　系統(tǒng)解析:

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

　　7A公司為增值稅一般納稅人，于2013年5月2日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已支付，另外支付保險費10萬元，裝卸費3萬元。安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元。另發(fā)生專業(yè)人員服務費7萬元。假定不考慮其他因素，則A公司該設(shè)備的初始入賬價值為(　)萬元。

　　A.1210

　　B.1040

　　C.1043.4

　　D.1033

　　參考答案: B

　　系統(tǒng)解析:

　　該設(shè)備的初始入賬價值=1000+10+3+20+7=1040(萬元)。

　　8 甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2012年10月份對一生產(chǎn)設(shè)備進行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計64萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2012年10月末的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為400萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊160萬元，計提減值準備60萬元。若被替換部分的賬面原值為100萬元，則該企業(yè)2012年12月份改良后的固定資產(chǎn)價值為(　　)萬元

　　A.199

　　B.184

　　C.300

　　D.64

　　參考答案: A

　　系統(tǒng)解析:

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2012年12月份改良后固定資產(chǎn)價值=(400-160-60)+64-(100-100/5×2-60×100/400)=199(萬元)

　　9A公司于2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發(fā)生安全事故而中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為(　)萬元。

　　A.120

　　B.134

　　C.54

　　D.56

　　參考答案: D

　　系統(tǒng)解析:

　　本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。

　　10下列各項中，能夠按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》的規(guī)定進行會計處理的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

　　B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

　　C.債務人發(fā)生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產(chǎn)抵償債務

　　D.債務人借入新債以償還舊債

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　選項C符合企業(yè)會計準則中關(guān)于債務重組的定義，屬于債務重組。選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

　　11關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)企業(yè)的賬務處理，下列說法不正確的是(　)。

　　A.試點地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄

　　B.試點地區(qū)一般納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，如果是期末一次性進行賬務處理，則應按規(guī)定允許當期抵扣的銷項稅額，沖減當期主營業(yè)務成本等

　　C.試點地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”

　　D.試點地區(qū)小規(guī)模納稅人按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄

　　參考答案: D

　　系統(tǒng)解析:

　　小規(guī)模納稅人不需增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄。

　　12下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應計入當期損益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，不應沖減資產(chǎn)成本

　　C.可供出售金融資產(chǎn)期末應按攤余成本計量

　　D.出售可供出售金融資產(chǎn)時，應將持有期間確認的相關(guān)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益

　　參考答案: C

　　系統(tǒng)解析:

　　選項C，可供出售金融資產(chǎn)期末應按公允價值計量，只是對于債券類的可供出售金融資產(chǎn)，每期期末需要按照攤余成本與實際利率計算利息收益。

　　13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應確認的“資本公積——股本溢價”為(　)萬元。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.1700

　　參考答案: B

　　系統(tǒng)解析:

　　回購股份時，分錄為：

　　借：庫存股1500

　　貸：銀行存款1500

　　確認費用，分錄為：

　　借：管理費用1200

　　貸：資本公積——其他資本公積1200

　　行權(quán)時分錄為：

　　借：銀行存款600

　　資本公積——其他資本公積1200

　　貸：庫存股1500

　　資本公積——股本溢價300

　　14下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用“安全生產(chǎn)費”的處理中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)提取安全生產(chǎn)費時，應當記入“專項儲備”科目

　　B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備

　　C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備

　　D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應按該項固定資產(chǎn)的使用壽命分期計提折舊

　　參考答案: D

　　系統(tǒng)解析:

　　本題考核安全生產(chǎn)費用的提取和使用。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提折舊。

　　15企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加(　　)萬元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　參考答案: A

　　系統(tǒng)解析:

　　【答案】A

　　【解析】處置該項投資性房地產(chǎn)使利潤總額增加=(100-80)+10=30(萬元)。

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