四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)為一家從事醫(yī)療設(shè)備制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2013年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實(shí)收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2013年度A公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，A公司接受乙公司投入一批庫存商品，并取得相關(guān)的增值稅發(fā)票。合同約定的價值為500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為85萬元;同時A公司增加實(shí)收資本40萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價30萬元，款項(xiàng)存入銀行，應(yīng)繳納營業(yè)稅1.5萬元。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬元，累計攤銷額45萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，A公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)因使用期滿而報廢，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價為100萬元，累計已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。殘料變價收入為15萬元，款項(xiàng)已收存銀行。該事項(xiàng)不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素。

　　(5)從二級市場購入廣源公司發(fā)行的債券2000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1 日支付上年度利息。購入時每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)費(fèi)用440元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4%。

　　(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8500萬元，發(fā)生營業(yè)成本2200萬元、營業(yè)稅金及附加300萬元、銷售費(fèi)用500萬元、管理費(fèi)用300萬元、財務(wù)費(fèi)用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)320萬元，實(shí)際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費(fèi)370萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(9)年末分別按凈利潤的10%、5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。

　　(10)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。

　　(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　根據(jù)資料(1)～(3)，下列說法正確的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)，超出的實(shí)收資本的部分應(yīng)該記為營業(yè)外支出

　　B.業(yè)務(wù)(2)，出售無形資產(chǎn)的利得應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

　　C.業(yè)務(wù)(3)，因丙企業(yè)公允價值凈值增加，A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)投資收益

　　D.業(yè)務(wù)(3)，因丙企業(yè)公允價值凈值增加，A公司應(yīng)按相應(yīng)的投資比例確認(rèn)資本公積

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(1)的會計分錄：

　　借：庫存商品500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85

　　貸：實(shí)收資本400

　　資本公積一資本溢價185

　　業(yè)務(wù)(2)的會計分錄：

　　借：銀行存款30

　　累計攤銷45

　　貸：無形資產(chǎn)50

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅1.5

　　營業(yè)外收入23.5

　　業(yè)務(wù)(3)的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資一丙公司(其他權(quán)益變動)(300×30%)90

　　貸：資本公積一其他資本公積90

　　48根據(jù)資料(4)～(6)，下列說法正確的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)，因處置固定資產(chǎn)確認(rèn)的利得為5萬元

　　B.處置固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　C.業(yè)務(wù)(5)，可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整的人賬價值是5560元

　　D.業(yè)務(wù)(6)分錄為：

　　借：無形資產(chǎn)200

　　貸：研發(fā)支出一資本化支出200

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(4)的會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理8

　　累計折舊80

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12

　　貸：固定資產(chǎn)100

　　借：固定資產(chǎn)清理2

　　貸：銀行存款2

　　借：銀行存款15

　　貸：固定資產(chǎn)清理15

　　借：固定資產(chǎn)清理5

　　貸：營業(yè)外收入5

　　業(yè)務(wù)(5)的會計分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200000

　　貸：其他貨幣資金194440

　　可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整5560

　　業(yè)務(wù)(6)的會計分錄：

　　借：無形資產(chǎn)200

　　貸：研發(fā)支出一資本化支出200

　　49 根據(jù)資料(2)～(7)，A公司2013年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅分別為(　　)。

　　A.2013年度利潤總額為5028.5萬元

　　B.2013年度利潤總額為5023.5萬元

　　C.全年應(yīng)交所得稅為1269.625萬元

　　D.全年應(yīng)交所得稅為1268.375萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　2013年度利潤總額=營業(yè)利潤5000+(23.5+5)=5028.5(萬元)

　　金年應(yīng)交所得稅=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(萬元)

　　【注：因福利費(fèi)的稅前扣除金額為320萬元，企業(yè)實(shí)際扣除的為370萬元，多扣除部分需要調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額�！�

　　50下列說法中正確的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(8)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用1269.625

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625

　　借：本年利潤1269.625

　　貸：所得稅費(fèi)用1269.625

　　B.本年利潤貸方余額為3758.875萬元

　　C.本年利潤借方余額為3758.875萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤分錄為：

　　借：利潤分配一未分配利潤3758.875

　　貸：本年利潤3758.875

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(8)的會計分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用1269.625

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1269.625

　　借：本年利潤1269.625

　　貸：所得稅費(fèi)用1269.625

　　本年利潤=5028.5-1269.625=3758.875(萬元)

　　借：本年利潤3758.875

　　貸：利潤分配一未分配利潤3758.875

　　51 下列表述正確的有(　　)。

　　A.12月31日，實(shí)收資本為4400萬元

　　B.12月31日，資本公積為585萬元

　　C.12月31日，盈余公積為1363.83萬元

　　D.12月31日，未分配利潤為3395.045萬元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目=期初4000+(1)400=4400(萬元);

　　2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目=期初400+(1)185+(3)90=675(萬元);

　　2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目=期初800+(9)375.89+(9)187.94= 1363.83(萬元);

　　2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目=期初200+(8)3758.875-(10)563.83 =3395.045(萬元)。

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