四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2010年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫。

　　(2)本月用自產(chǎn)的煙絲委托某加工廠加工卷煙，成本為100萬元，加工廠開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為5萬元，加工完成后收回20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支)，當(dāng)月未銷售。

　　(3)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元。

　　(4)自產(chǎn)卷煙1500箱，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。

　　(5)銷售外購已稅煙絲50萬元，開具普通發(fā)票。

　　(6)外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。

　　已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每支0.003元，比例稅率為56%。

　　要求：

　　(1)計算卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額。

　　(2)計算加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。

　　(3)計算卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算卷煙廠9月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅。

　　(5)計算卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含委托加工環(huán)節(jié)代收代繳部分)。

　　參考解析

　　(1)卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項稅額=204+5×17%+60×7%+2.2=211.25(萬元)。

　　(2)委托加工環(huán)節(jié)組成計稅價格

　　=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　=(100+5+20×250×200÷10000×0.003)÷(1-56%)

　　=239.32(萬元)

　　代收代繳的消費(fèi)稅

　　=239.32×56‘%+20×250×200÷10000×0.003

　　=134.32(萬元)

　　(3)卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅：

　　銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=670.26-211.25=459.01(萬元)

　　(4)卷煙廠9月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅=400×30%=120(萬元)

　　(5)卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　　=4563÷(1+17%)×56%+1500×250×200÷10000×0.003-120

　　=2086.5(萬元)。

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