【資料9】

　　【考點】消費稅+增值稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售高檔化妝品。2016年11月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)銷售高檔香水150箱，不含增值稅單價為2萬元/箱，另收取品牌使用費11.7萬元。

　　(2)受托加工高檔香水精，收取不含增值稅加工費5萬元，委托方提供的原材料成本58萬元，甲公司無同類產(chǎn)品銷售價格。

　　(3)銷售高檔口紅兩批，第一批100箱，不含增值稅單價為0.2萬元/箱;第二批200箱，不含增值稅單價為0.16萬元/箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國內(nèi)某化妝品展銷會。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%，消費稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.關(guān)于甲公司本月銷售高檔香水應繳納的消費稅稅額，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.2×150×15%=45(萬元)

　　B.(2×150+11.7)×15%=46.76(萬元)

　　C.(2×150+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(萬元)

　　D.[2×150+11.7÷(1+17%)]×15%=46.50(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷售高檔香水同時收取的品牌使用費應當作為價外費用，價稅分離后并入銷售額計征消費稅。

　　2.關(guān)于甲公司受托加工高檔香水精應代收代繳的消費稅稅額，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.58×15%=8.70(萬元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(萬元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工應稅消費品，受托方應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

　　3.關(guān)于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(萬元)

　　B.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=0.2×(100+200)×17%=10.2(萬元)

　　C.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅稅額=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)

　　D.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅稅額=0.2×(100+200)×15%=9(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用的增值稅稅率;(2)選項CD：從價定率計征消費稅的，應納消費稅額=不含增值稅銷售額×適用的消費稅稅率。

　　4.關(guān)于甲公司將高檔口紅贊助給國內(nèi)某化妝品展銷會應繳納的消費稅稅額，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(萬元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司將高檔口紅用于“贊助”，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的“加權(quán)平均銷售價格”(合計銷售額÷合計銷售量)作為計稅依據(jù)計算消費稅;(2)如果甲公司將高檔口紅用于“抵償債務”，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　【資料10】

　　【考點】增值稅+消費稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業(yè)務，2015年1月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)進口小汽車一批，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額100.3萬元。

　　(3)支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.1萬元。

　　(4)銷售進口小汽車，取得含稅銷售額8775萬元。

　　(5)銷售小汽車內(nèi)部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(7)對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額210.6萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發(fā)票和專用繳款書均通過認證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.187+1.1=188.1萬元

　　B.187+100.3=287.3萬元

　　C.187+100.3+1.1=288.4萬元

　　D.100.3+1.1=101.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書計算準予抵扣的進項稅額。所以進口小汽車、購進維修用原材料及零配件和支付的運費對應的進項稅額準予抵扣。

　　2.甲公司當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：按照“加工、修理修配勞務”申報繳納增值稅。

　　3.甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務的銷項稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6萬元

　　B.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品的銷項稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2萬元

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55萬元

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說明銷售進口小汽車、小汽車內(nèi)部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務取得的都是含稅收入，應當作價稅分離處理;適用的稅率都是17%，所以選項ABCD全部正確。

　　4.甲公司發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.提供汽車維修服務

　　C.進口小汽車

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】C

　　【解析】小汽車屬于消費稅的征稅范圍，在進口環(huán)節(jié)需要繳納消費稅。選項D：除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅外，消費稅實行一次課征，小汽車在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅，所以再次銷售時不再繳納。

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