材料題根據(jù)以下材料，回答58-61題

　　某市一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7520萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收人270萬(wàn)元，投資收益320萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入850萬(wàn)元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5260萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出360萬(wàn)元，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)430萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其2013年度自行計(jì)算的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題如下：

　　(1)4月20日，購(gòu)人符合《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款90萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.3萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，殘值率為6%(該企業(yè)按5年計(jì)提折舊，殘值率為6%，已計(jì)人當(dāng)年的成本、費(fèi)用中)。

　　(2)銷(xiāo)售費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元，上年度超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)30萬(wàn)元;管理費(fèi)用中包含了當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用80萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元。

　　(3)投資收益中包含了向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬(wàn)元;從持股10%的被投資企業(yè)撤回投資，分回銀行存款196萬(wàn)元，初始投資成本120萬(wàn)元，撤資時(shí)被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為100萬(wàn)元。

　　(4)營(yíng)業(yè)外支出中包含了通過(guò)市人民政府對(duì)災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)60萬(wàn)元以及直接向環(huán)保建設(shè)組織的捐贈(zèng)15萬(wàn)元。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)當(dāng)年投入使用的安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　　)萬(wàn)元。

　　A.5.64

　　B.6.35

　　C.6.60

　　D.41.05

　　參考答案：A

　　參考解析：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90×(1-6%)÷5×8/12-90×(1-6%)÷10×8/12=5.64(萬(wàn)元)。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)支出的廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　　)萬(wàn)元。

　　A.11.5

　　B.41.05

　　C.43.5

　　D.52.55

　　參考答案：D

　　參考解析：該企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=7520+270=7790(萬(wàn)元)。廣宣費(fèi)扣除限額=7790×15%=1168.5(萬(wàn)元)<1180萬(wàn)元(1150+30)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1180-1168.5=11.5(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=7790×5‰=38.95(萬(wàn)元)，扣除限額2=80×60%=48(萬(wàn)元)，則可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.95萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：80-38.95=41.05(萬(wàn)元)。共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：11.5+41.05=52.55(萬(wàn)元)。

　　60[不定項(xiàng)選擇題] 該企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.60

　　C.80

　　D.120

　　參考答案：B

　　參考解析：企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120×50%=60(萬(wàn)元)。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 計(jì)算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額(　　)萬(wàn)元。

　　A.38

　　B.48

　　C.66

　　D.114

　　參考答案：B

　　參考解析：向其他居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬(wàn)元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本。

　　比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，也屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×10%=10(萬(wàn)元)。共計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=38+10=48(萬(wàn)元)。

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