參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　【解析】本題考核增值稅的征收范圍。增值稅的征收范圍包括銷售貨物、進(jìn)口貨物以及加工、修理修配勞務(wù)。選項(xiàng)ABD屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　2.C

　　【解析】本題考核增值稅的征收范圍。選項(xiàng)ABD屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;選項(xiàng)C將開發(fā)的房屋對外銷售屬于營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

　　3.D

　　【解析】本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù);貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產(chǎn)之外的有形動產(chǎn);銷售不動產(chǎn)不是增值稅的征稅范圍。

　　4.C

　　【解析】本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。但是，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。

　　5.C

　　【解析】本題考核混合銷售行為應(yīng)納增值稅稅款的計(jì)算。應(yīng)征增值稅的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)將貨物的銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)額合并計(jì)征增值稅(提示：非應(yīng)稅勞務(wù)額應(yīng)視為含稅收入，在征稅時應(yīng)換算成不含稅收入再并入銷售額計(jì)征)。計(jì)算過程：[5000×100+2000÷(1+17%)]x17%-65000=20290.60(元)。

　　6.B

　　扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購生產(chǎn)用設(shè)備，運(yùn)輸單位開具普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購貨物用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　7.B

　　【解析】本題考核酒類包裝物押金增值稅的計(jì)算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當(dāng)期銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　8.C

　　【解析】本題考核增值稅稅率和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的規(guī)定。13%是增值稅的低稅率;同時，在抵扣率中，也有13%的規(guī)定，即增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照收購憑證上注明價款的買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。

　　9.A

　　【解析】本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬元)。海關(guān)核定價格中的運(yùn)費(fèi)不包括從海關(guān)到境內(nèi)的這部分，本題中6萬元運(yùn)費(fèi)是從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)的，所以是不計(jì)人組成計(jì)稅價格中的。

　　10.D

　　【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算。該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口增值稅稅額一關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(萬元)。

　　11.A

　　【解析】本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　12.D

　　同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　13.B

　　【解析】本題考核應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的情形。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。

　　14.D

　　【解析】本題考核營改增的范圍。選項(xiàng)D征收營業(yè)稅.尚未進(jìn)行營改增。

　　15.C

　　【解析】本題考核營改增納稅人的增值稅計(jì)算。應(yīng)繳納的增值稅=160÷(1十11%)×11%-5.2=10.66(萬元)。

　　16.D

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　17.A

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國現(xiàn)行消費(fèi)稅中對糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

　　18.C

　　【解析】本題考核自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)中不需繳納消費(fèi)稅的情形。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅。

　　19.D

　　【解析】本題考核白酒消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格一[100000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)=143750(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=143750×20%+5×2000×0.5=33750(元)。

　　20.C

　　【解析】本題考核并入銷售額征收消費(fèi)稅的價外費(fèi)用包括的內(nèi)容。實(shí)行從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

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