【資料9】(2016年)

　　【考點(diǎn)】免稅收入+不得扣除+應(yīng)納稅所得額計(jì)算+稅收征管

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)財(cái)務(wù)收支情況如下：

　　(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺(tái)設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。

　　(2)稅收滯納金5萬元，贊助支出30萬元，被沒收財(cái)物的損失10萬元，環(huán)保罰款50萬元。

　　(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。

　　已知：甲公司2012年在境內(nèi)A市登記注冊成立，企業(yè)所得稅實(shí)行按月預(yù)繳。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲公司取得的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.出售設(shè)備收入20萬元

　　B.銷售商品收入5000萬元

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入300萬元

　　D.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC：屬于應(yīng)稅收入。

　　2.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是( )。

　　A.環(huán)保罰款50萬元

　　B.贊助支出30萬元

　　C.稅收滯納金5萬元

　　D.被沒收財(cái)物的損失10萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上均為不得扣除的項(xiàng)目。

　　3.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A.1720萬元

　　B.1585萬元

　　C.1805萬元

　　D.1820萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

　　4.下列關(guān)于甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)自2014年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳

　　B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為A市

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.甲公司2014年的納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　【資料10】(2016年)

　　【考點(diǎn)】免稅收入+不得扣除項(xiàng)目+稅金扣除+虧損彌補(bǔ)

　　甲公司注冊于某市東城區(qū)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈(zèng)收入10萬元，從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。

　　(2)繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。

　　(3)繳納增值稅200萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元。

　　已知：2013年度甲公司會(huì)計(jì)利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.接受捐贈(zèng)收入10萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)C：從直接投資的未上市居民企業(yè)取得的股息紅利，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入，免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)選項(xiàng)D：國債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金1萬元

　　B.工商行政罰款2萬元

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬元

　　D.增值稅200萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：屬于違反國家法律，由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3.關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中，正確的是( )。

　　A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)2013年度的虧損額為50萬元

　　B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)2013年度的虧損額為60萬元

　　C.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長不得超過5年

　　D.如果2014年度稅前所得彌補(bǔ)2013年度虧損后，應(yīng)納所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：稅法上準(zhǔn)予扣除虧損，是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。而不是會(huì)計(jì)上虧損;(2)選項(xiàng)CD：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。

　　4.甲公司下列收入中，在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)或廣告費(fèi)限額扣除時(shí)，可以計(jì)入年銷售收入的是( )。

　　A.接受捐贈(zèng)收入10萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元

　　C.股息收益200萬元

　　D.國債利息收入30萬元

　　【答案】B

　　【解析】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷售(營業(yè))收入包括會(huì)計(jì)核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等)、“其他業(yè)務(wù)收入”(租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等)和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入(選項(xiàng)A)”和“股息、紅利等權(quán)益性投資收益(選項(xiàng)CD)”。

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