【資料7】(2015年)

　　【考點(diǎn)】免稅收入+不得扣除項(xiàng)目+限額扣除項(xiàng)目

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元、國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、客戶(hù)合同違約金收入2萬(wàn)元。

　　(2)支付稅收滯納金3萬(wàn)元、銀行加息10萬(wàn)元，向投資者支付股息30萬(wàn)元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)17萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2600萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元

　　C.客戶(hù)合同違約金收入2萬(wàn)元

　　D.國(guó)債利息收入20萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金3萬(wàn)元

　　B.銀行加息10萬(wàn)元

　　C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)17萬(wàn)元

　　D.向投資者支付的股息30萬(wàn)元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：稅收滯納金、罰金、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金、銀行加息屬于民事責(zé)任范疇，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )。

　　A.50萬(wàn)元

　　B.25.2萬(wàn)元

　　C.30萬(wàn)元

　　D.25萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司2014年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬(wàn)元、客戶(hù)合同違約金收入2萬(wàn)元)和投資收益(國(guó)債利息收入20萬(wàn)元)不得計(jì)入當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入;(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5000×5‰=25(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30(萬(wàn)元)，稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元。

　　4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A.2352萬(wàn)元

　　B.2387.69萬(wàn)元

　　C.2407萬(wàn)元

　　D.2406.8萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=2407(萬(wàn)元)。

　　【資料8】(2015年)

　　【考點(diǎn)】免稅收入+稅金扣除+限額扣除

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷(xiāo)售貨物收入9000萬(wàn)元、技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。

　　(2)繳納增值稅900萬(wàn)元、車(chē)船稅20萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元、房產(chǎn)稅25萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元、其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。

　　A.出租設(shè)備收入60萬(wàn)元

　　B.國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

　　C.技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元

　　D.出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

　　2.甲企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅900萬(wàn)元

　　B.房產(chǎn)稅25萬(wàn)元

　　C.車(chē)船稅20萬(wàn)元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除。

　　3.甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。

　　A.1356萬(wàn)元

　　B.1530萬(wàn)元

　　C.1500萬(wàn)元

　　D.1464萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元。

　　4.甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬(wàn)元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬(wàn)元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬(wàn)元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷(xiāo)售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(車(chē)船稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬(wàn)元)。

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