會計職稱《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班第11章練習(xí)

推薦：安通學(xué)校2008會計職稱面授培訓(xùn)

　　18.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　正常商品銷售情況下，上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間或與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的較大比例(通常為20%以下)，則實際交易價格不超過商品賬面價值120% 的部分，按實際交易價格確認(rèn)收入;超過120%的部分，計入資本公積，本題可按實際交易價格確認(rèn)收入，所以選C。

　　19.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)的情況下，上市公司將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給其關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實際交易價格超過應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額，作為關(guān)聯(lián)方對上市公司的捐贈，計入資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價。本題的分錄：

　　借：銀行存款 5000

　　壞賬準(zhǔn)備 1500

　　貸：應(yīng)收賬款 5000

　　資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價 1500

　　20.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對于委托及受托經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)受托方是否為受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)，如果受托方實質(zhì)上并未對受托經(jīng)營資產(chǎn)或受托經(jīng)營企業(yè)提供經(jīng)營管理服務(wù)，則委托方或受托方取得的委托經(jīng)營收益，全部計入資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價。

　　21.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司當(dāng)期對非關(guān)聯(lián)方的銷售量占總銷售量的比例為：(500+500)/(500+500+1000)×100%=50%>20%，所以銷售給關(guān)聯(lián)方的部分應(yīng)按照銷售給非關(guān)聯(lián)方的加權(quán)平均單價來確認(rèn)收入。甲公司出售給關(guān)聯(lián)方1000輛小轎車按每輛13萬元計算共獲得收入1.3億元;按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價格計算，銷售每輛小轎車的價格為11萬元[(500×120000+500×100000)÷(500+500)]，甲公司當(dāng)年度銷售給關(guān)聯(lián)方應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為1.1億元(1000×11萬)，甲公司當(dāng)年度銷售給關(guān)聯(lián)方不能確認(rèn)收入的金額為0.2(1.3-1.1)億元，計入資本公積――關(guān)聯(lián)交易差價。

　　22.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A計入管理費用;選項B計入投資收益;選項D計入其他業(yè)務(wù)支出。

　　23.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于火災(zāi)發(fā)生的非正常損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150-60=90(萬元)。

　　24.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按我國稅法規(guī)定，企業(yè)購買的國債利息收入不計入應(yīng)稅所得，不交納所得稅，但按會計制度規(guī)定，企業(yè)購買國債產(chǎn)生的利息收入，計入投資收益，所以在由稅前會計利潤調(diào)整成應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)減。

　　25.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅影響會計法與應(yīng)付稅款法的主要區(qū)別是：應(yīng)付稅款法不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，時間性差異的所得稅影響金額確認(rèn)為本期所得稅費用或抵減本期所得稅費用;納稅影響會計法確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響，并將確認(rèn)的時間性差異的所得稅影響金額計入遞延稅款的借方或貸方，同時確認(rèn)所得稅費用或抵減所得稅費用。

　　26.

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法;由于會計采用直線法，在固定資產(chǎn)使用初期，從應(yīng)稅所得中扣減的折舊金額會大于計入當(dāng)期損益的折舊金額，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。ABC選項屬于可抵減性時間性差異。

　　27.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響計入遞延稅款貸方，可抵減時間性差異對所得稅的影響計入遞延稅款的借方。本期發(fā)生的可抵減時間性差異=3720-720=3000(萬元)，以前各期發(fā)生的可抵減時間性差異=540/15%=3600(萬元)，本期發(fā)生的可抵減時間性差異的所得稅影響金額：3000×33%=990(萬元)，本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延稅款借方金額：3600×(33%-15%)=648(萬元)，故本期“遞延稅款”科目借方發(fā)生額為： 990+648=1638(萬元)。

　　28.

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 (1)按會計方法2005年應(yīng)計提的折舊額=595÷7=85(萬元);

　　(2)按稅法規(guī)定2005年應(yīng)計提的折舊額=1000÷10=100(萬元);

　　(3)折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異=100-85=15(萬元);

　　(4)應(yīng)納稅所得額=500-15=485(萬元);

　　(5)應(yīng)交所得稅=485×33%=160.05(萬元)。

　　所得稅采用應(yīng)付稅款核算時，當(dāng)期的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，因此，甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用為1600500元;所得稅采用納稅影響會計法核算時，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異150000元的所得稅影響為49500元(150000×33%)，甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用為1650000元(1600500+495000)。

　　29.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬元);至2005年初累計產(chǎn)生可抵減時間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款=810×(33%-15%)=145.8(萬元)(借方);2005年產(chǎn)生的可抵減時間性差異對所得稅的影響數(shù)=(275-30)×33%=80.85(萬元)(遞延稅款借方);因此，2005年度發(fā)生的所得稅費用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬元)。

　　30.

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項3300元(10000×33%)，2005年度所得稅費用=33000+3300=36300(萬元) 。

　　31.

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本年所得稅費用=(400+40)×33%=145.2(萬元)，本年凈利潤=400-145.2=254.8(萬元)。

　　或者：

　　計算應(yīng)交稅金=(400+40-16)×33%=139.92(萬元)，遞延稅款貸方發(fā)生額=16×33%=5.28(萬元)，從而計算出所得稅費用=139.92+5.28=145.2(萬元)，所以凈利潤=400-145.2=254.8(萬元)。

08年會計資格考試《中級會計實務(wù)》模擬試題匯總

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