知識點練習(xí)：借款費用資本化的表述

　　多項選擇題

　　◎下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有( )。

　　A.購建某項固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常停工，并且停工時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

　　B.購建某項固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常停工，停工時間連續(xù)超過3個月，不應(yīng)當暫停借款費用資本化

　　C.購建的某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)借款費用的資本化

　　D.購建的某項固定資產(chǎn)部分已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化

　　正確答案：ABC

　　答案解析：選項D，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

知識點練習(xí)：凈利潤

　　單項選擇題

　　◎甲公司2009年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當年實際發(fā)生職工薪酬比計稅薪酬標準超支100萬元;由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)A當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負債的余額為100萬元(均為固定資產(chǎn)A產(chǎn)生的暫時性差異引起的);2009年末該固定資產(chǎn)賬面價值為10 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤為( )萬元。

　　A. 1 475 B. 1 373 C. 1 439 D. 1 340

　　正確答案：A

　　答案解析：當期應(yīng)交所得稅=(2 000+100-200)×25%=475(萬元)

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=(10 000-9 400)×25%-100=50(萬元)

　　所得稅費用=475+50=525(萬元)

　　凈利潤=2 000-525=1 475(萬元)

知識點練習(xí)：應(yīng)納稅暫時性差異

　　單項選擇題

　　◎下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。

　　A.預(yù)提產(chǎn)品保修費用

　　B.固定資產(chǎn)取得當年因稅法與會計折舊方法不同而導(dǎo)致稅法折舊額大于會計折舊額

　　C.計提存貨跌價準備

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　正確答案：ACD

　　答案解析：選項B，屬于應(yīng)納稅暫時性差異。選項ACD符合題意。

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