第三節(jié)　凈資產(chǎn)

　　事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負債的差額，包括四項：固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結余等。(重點掌握)

　　一、固定基金

　　固定基金是事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用的基金。固定基金應當按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。

　　特別注意：固定基金通常按照固定資產(chǎn)賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額通常相等，但是，在存在尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)的情況下，兩者的金額不同。

　　二、事業(yè)基金

　　事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為：一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。

　　一般基金：是事業(yè)單位滾存的結余資金，主要有兩個來源一是從本單位當期未分配結余轉入，二是從撥入專款結余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉入。

　　投資基金：是事業(yè)單位對外投資所占用的基金。投資基金應當按照對外投資賬面余額的增減而發(fā)生相應的增減，兩者金額應當相等。

　　特別注意：年度終了，事業(yè)單位應將當期未分配結余轉入事業(yè)基金，借記“結余分配”等科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　三、專用基金

　　專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括：修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。(選擇題)

　　(一)修購基金

　　提取修購基金時，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記“專用基金——修購基金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)職工福利基金

　　年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時，借記“結余分配——提取專用基金”等科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。使用職工福利基金時，借記“專用基金——職工福利基金”科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

　　四、結余

　　結余是事業(yè)單位在一定期間各項收入與支出相抵后的余額。主要包括：事業(yè)結余和經(jīng)營結余。(選擇題)

　　(一)事業(yè)結余

　　事業(yè)結余是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。

　　用公式表示為：

　　事業(yè)結余=(財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(拔出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級支出+非經(jīng)營業(yè)務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

　　期末結轉時：

　　①將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目貸方余額轉入“事業(yè)結余”科目;

　　借：財政補助收入、上級補助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入等

　　貸：事業(yè)結余

　　②將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”等科目借方余額轉入“事業(yè)結余”科目。

　　借：事業(yè)結余

　　貸：撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、上繳上級支出、銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)、對附屬單位補助等

　　年度終了，事業(yè)單位應當將當年實現(xiàn)的事業(yè)結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后，“事業(yè)結余”科目無余額。(選擇題、判斷題)